În cadrul cheltuielilor aferente vehiculelor rutiere motorizate supuse limitării fiscale se cuprind cheltuielile direct atribuibile unui vehicul, inclusiv cele înregistrate ca urmare a derulării unui contract de leasing, cum sunt: impozitele locale, asigurarea obligatorie de răspundere civilă auto, inspecţiile tehnice periodice, rovinieta, chiriile, partea nedeductibilă din taxa pe valoarea adăugată, dobânzile, comisioanele, diferenţele de curs valutar etc.
Aplicarea limitei de 50% pentru stabilirea valorii nedeductibile la determinarea profitului impozabil se efectuează după aplicarea limitării aferente taxei pe valoarea adăugată, respectiv aceasta se aplică şi asupra taxei pe valoarea adăugată pentru care nu s-a acordat drept de deducere din punctul de vedere al taxei pe valoarea adăugată.
Exemplul 1. Determinarea valorii nedeductibile a cheltuielilor cu întreţinerea şi reparaţiile aferente unui vehicul care nu este utilizat exclusiv în scopul activităţii economice
– cheltuielile cu întreţinerea şi reparaţiile – 2.000 lei,
– partea de TVA nedeductibilă – 240 lei,
– baza de calcul al valorii nedeductibile a cheltuielilor cu întreţinerea şi reparaţiile 2.240 lei (2.000 + 240)
– valoarea nedeductibilă a cheltuielilor cu întreţinerea şi reparaţiile 2.240 x 50% = 1.120 lei
Exemplul 2. Determinarea valorii nedeductibile a cheltuielilor privind combustibilii aferente unui vehicul care nu este utilizat exclusiv în scopul activităţii economice
– cheltuieli privind combustibilii – 1.000 lei
– partea de TVA nedeductibilă – 120 lei
– baza de calcul al valorii nedeductibile a cheltuielilor privind combustibilii 1.120 lei (1.000 + 120)
– valoarea nedeductibilă a cheltuielilor privind combustibilii
Exemplu inregistrare contabila bon combustibil:
a) masina utilizata si in scop personal
% = 5311 1.240
6022.1 (cu drept de deducere) 500
6022.2 (fara drept de deducere) 500
4426 (deductibil) 120
4426 (nedeductibil) 120
si concomitent,
% = 4426 (nedeductibil) 120
6022.1 (cu drept de deducere) 60
6022.2 (fara drept de deducere) 60
b) masina utilizata exclusiv in scopul activitatii firmei
% = 5311 1.240
6022 1.000
4426 240
