In 25 februarie 2009 a fost emisa Hotararea nr. 192 pentru modificarea şi completarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, aprobate prin Hotărârea Guvernului nr. 44/2004
Data intrarii in vigoare este 09/03/2009.

Modificarile se refera la Titlul VII “Accize şi alte taxe speciale”

1. La punctul 5^1.3, alineatul (10) se modifică şi va avea următorul cuprins:
“(10) Eliberarea autorizaţiei de utilizator final este condiţionată de prezentarea de către operatorul economic solicitant a dovezii privind constituirea unei garanţii, al cărei cuantum se va stabili după cum urmează:
a) pentru produsele energetice prevăzute la art. 175 alin. (3) şi, respectiv, în anexa nr. 1 la titlul VII din Codul fiscal, garanţia va reprezenta o sumă echivalentă cu 50% din valoarea accizelor aferente cantităţii de produse aprobate;
b) pentru produsele energetice prevăzute la art. 175 alin. (2), altele decât cele de la alin. (3) al aceluiaşi articol, din Codul fiscal, garanţia va reprezenta o sumă echivalentă cu 50% din valoarea calculată pe baza accizei aferente motorinei, aplicată asupra cantităţii de produse aprobate.”
2. La punctul 5^1.3, după alineatul (10) se introduce un nou alineat, alineatul (10^1), cu următorul cuprins:
“(10^1) Garanţia stabilită în conformitate cu prevederile alin. (10) se reduce după cum urmează:
a) cu 50%, în cazul în care operatorul economic îşi desfăşoară activitatea cu produse energetice accizabile în ultimii 2 ani consecutivi, în calitate de utilizator final, fără încălcarea legislaţiei fiscale aplicabile acestora, şi a respectat, în ultimii 2 ani, destinaţia utilizării produselor energetice în scopurile înscrise în autorizaţiile de utilizator final anterioare;
b) cu 75%, în cazul în care operatorul economic îşi desfăşoară activitatea cu produse energetice accizabile în ultimii 3 ani consecutivi, în calitate de utilizator final, fără încălcarea legislaţiei fiscale aplicabile acestora, şi a respectat, în ultimii 3 ani, destinaţia utilizării produselor energetice în scopurile înscrise în autorizaţiile de utilizator final anterioare;
c) cu 100%, în cazul marilor contribuabili care îşi desfăşoară activitatea cu produse energetice accizabile în ultimul an, în calitate de utilizator final, fără încălcarea legislaţiei fiscale aplicabile acestora, şi au respectat, în ultimul an, destinaţia utilizării produselor energetice în scopurile înscrise în autorizaţia de utilizator final anterioară.”

În vederea constituirii garanţiilor stabilite potrivit prevederilor prezentei hotărâri, autorităţile fiscale teritoriale competente, la cererea operatorilor economici utilizatori finali prevăzuţi la pct. 5^1.3 de la titlul VII din Normele metodologice de aplicare a Codului Fiscal, pot solicita instituţiilor financiare sau Trezoreriei Statului eliberarea garanţiilor care au fost constituite după intrarea în vigoare a Hotărârii Guvernului nr. 1.618/2008 .

Operatorii economici care deţin autorizaţii de utilizator final valabile, acordate potrivit prevederilor pct. 5^1.3 de la titlul VII din Normele metodologice de aplicare a Codului Fiscal care nu s-au încadrat în prevederile pct. 69 de la titlul VII din aceleaşi norme metodologice, au obligaţia de a depune dovada constituirii garanţiei, stabilită potrivit prezentei hotărâri, la autoritatea fiscală teritorială competentă, până la data de 30 aprilie 2009 inclusiv. Neîndeplinirea în termen a obligaţiei de a depune dovada constituirii garanţiei se sancţionează cu revocarea autorizaţiei de utilizator final.

Din punct de vedere a Codului Fiscal bere reprezinta orice produs incadrat la codul NC 2203 00 sau orice produs care contine un amestec de bere si de bauturi nealcoolice, incadrat la codul NC 2206 00, avand, si intr-un caz si in altul, o concentratie alcoolica mai mare de 0,5% in volum.

Pentru berea produsa de micii producatori independenti, care detin instalatii de fabricatie cu o capacitate nominala care nu depaseste 200.000 hl/an, se aplica accize specifice reduse. Acelasi regim se aplica si pentru berea provenita de la micii producatori independenti din statele membre, care au o capacitate nominala de productie ce nu depaseste 200.000 hl/an.

Fiecare antrepozitar autorizat ca producator de bere are obligatia de a depune la autoritatea fiscala competenta, pana la data de 15 ianuarie a fiecarui an, o declaratie pe propria raspundere privind capacitatile de productie pe care le detine.

Beneficiaza de nivelul redus al accizelor toti operatorii economici mici producatori care indeplinesc cumulativ urmatoarele conditii:

• sunt operatori economici producatori de bere care, din punct de vedere juridic si economic, sunt independenti fata de orice alt operator economic producator de bere;
• utilizeaza instalatii fizice distincte de cele ale altor fabrici de bere;
• folosesc spatii de productie diferite de cele ale oricarui alt operator economic producator de bere si
• nu functioneaza sub licenta de produs a altui operator economic producator de bere.

In situatia in care antrepozitarul autorizat pentru productia de bere, care beneficiaza de nivelul redus al accizelor, isi mareste capacitatea de productie prin achizitionarea de noi capacitati sau extinderea celor existente, acesta va instiinta in scris autoritatea fiscala competenta despre modificarile produse, va calcula si va varsa la bugetul de stat accizele, in cuantumul corespunzator noii capacitati de productie, incepand cu luna imediat urmatoare celei in care a avut loc punerea in functiune a acesteia, potrivit prevederilor din norme.

Este exceptata de la plata accizelor berea fabricata de persoana fizica si consumata de catre aceasta si membrii familiei sale, cu conditia sa nu fie vanduta.

In 15 decembrie 2008 a fost publicat Ordinul 3661 pentru aprobarea configuratiei Codului de accize si a Nomenclatorului codurilor de produse accizabile armonizate.

Data intrarii in vigoare este 29/12/2008.

Scopul acestui ordin este de a aproba :

• configuratia codului de accize si
• nomenclatorul codurilor de produse accizabile armonizate

1.Configuratia codului de accize

1. Pentru antrepozitarul autorizat, operatorul inregistrat, operatorul neinregistrat, utilizatorul final, operatorul economic cu produse supuse accizelor nearmonizate, operatorul economic autorizat pentru activitatea de distributie şi comercializare angro de produse supuse accizelor, importatorul şi reprezentantul fiscal, codul de accize este format din 13 caractere şi are urmatoarea configuratie:
RO 12345 JJ AA NN, unde:
- RO reprezinta codul ISO al tarii;
- 12345 reprezinta o secventa de 5 caractere numerice pentru identificarea antrepozitarului autorizat, operatorului inregistrat, operatorului neinregistrat, utilizatorului final, operatorului economic cu produse supuse accizelor nearmonizate, operatorului economic autorizat pentru activitatea de distributie şi comercializare angro de produse supuse accizelor, importatorului şi reprezentantului fiscal;
- JJ reprezinta o secventa de doua caractere, care are valoarea 00 pentru toate categoriile de operatori economici, mai putin pentru utilizatorul final din categoria marilor contribuabili, care are valoarea MC;
- AA – secventa ce reprezinta calitatea pentru care a fost autorizat contribuabilul (antrepozitar autorizat, operator inregistrat, operator neinregistrat, utilizator final, operator economic cu produse supuse accizelor nearmonizate, operator economic autorizat pentru activitatea de distributie şi comercializare angro de produse supuse accizelor, importator sau reprezentant fiscal), dupa cum urmeaza: XX pentru antrepozitar autorizat, YY pentru operator inregistrat, ZZ pentru operator neinregistrat, UF pentru utilizator final, AN pentru operator economic cu produse supuse accizelor nearmonizate, EN pentru operator economic autorizat pentru activitatea de distributie şi comercializare angro de produse supuse accizelor, IM pentru importator sau RF pentru reprezentant fiscal;
- NN – secventa de completare a numarului din 13 caractere, care are valoarea 00.
2. Pentru locatia autorizata a antrepozitului fiscal, a utilizatorului final, a operatorului economic cu produse supuse accizelor nearmonizate şi a operatorului economic autorizat pentru activitatea de distributie şi comercializare angro de produse supuse accizelor, codul de accize este format din 13 caractere şi are urmatoarea configuratie:
RO 12345 JJ AA NN, unde:
- RO reprezinta codul ISO al tarii;
- 12345 reprezinta o secventa de 5 caractere numerice pentru identificarea antrepozitarului autorizat, utilizatorului final, operatorului economic cu produse supuse accizelor nearmonizate sau operatorului economic autorizat pentru activitatea de distributie şi comercializare angro de produse supuse accizelor;
- JJ – secventa numerica ce reprezinta codul judetului in a carui raza teritoriala se afla antrepozitul fiscal, respectiv codul judetului de care apartine locatia utilizatorului final, operatorului economic cu produse supuse accizelor nearmonizate sau operatorului economic autorizat pentru activitatea de distributie şi comercializare angro de produse supuse accizelor;
- AA – secventa ce reprezinta:
● pentru antrepozite fiscale:
- tipul antrepozitului fiscal: – PP – pentru antrepozitul de productie;
- DD – pentru antrepozitul de depozitare;
- UF – cu semnificatia de locatie pentru tip;
● pentru utilizator final:
operator utilizator final;
● pentru operatorul economic cu produse supuse accizelor nearmonizate: – AN cu semnificatia de locatie pentru tip operator economic cu produse supuse accizelor nearmonizate;
● pentru operatorul economic autorizat pentru activitatea de distributie şi comercializare angro de produse supuse accizelor – EN – cu semnificatia de locatie pentru tip operator economic autorizat pentru activitatea de distributie şi comercializare angro de produse supuse accizelor;
- NN – secventa numerica ce reprezinta:
● pentru antrepozitul fiscal: numarul antrepozitului fiscal al unui antrepozitar autorizat in cadrul judetului JJ şi pe o anumita activitate de productie sau depozitare;
● pentru utilizatorul final: numarul punctului de lucru autorizat (locatie) in cadrul judetului JJ;
● pentru operatorul economic cu produse supuse accizelor nearmonizate: numarul punctului de lucru autorizat (locatie) in cadrul judetului JJ;
● pentru operatorul economic autorizat pentru activitatea de distributie şi comercializare angro de produse supuse accizelor – numarul punctului de lucru autorizat (locatie) in cadrul judetului JJ;
3. Pentru autorizatia operatorului neinregistrat, codul de accize este format din 13 caractere şi are urmatoarea configuratie:
RO 12345 JJ AA NN, unde:
- RO reprezinta codul ISO al tarii;
- 12345 reprezinta o secventa de 5 caractere numerice pentru identificarea operatorului neinregistrat;
- JJ – secventa numerica ce reprezinta codul judetului in a carui raza teritoriala işi desfaşoara activitatea operatorul neinregistrat;
- AA – secventa ce are valoarea ZZ cu semnificatia de autorizatie pentru operatorul neinregistrat;
- NN – secventa numerica ce reprezinta numarul de autorizatii eliberate in cadrul aceluiaşi judet.

2 .Nomenclatorul codurilor de produse accizabile armonizate