Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta decontarilor cu furnizorii pentru aprovizionarile de bunuri si prestarile de servicii, pentru care nu s-au primit facturi.

Contul 408 “Furnizori – facturi nesosite” este un cont de pasiv.

În creditul contului 408 “Furnizori – facturi nesosite” se înregistreaza:

– valoarea bunurilor aprovizionate sau a serviciilor prestate de catre furnizori, precum si a altor datorii catre acestia (301, 302, 303, 361, 371, 381, 4428, 604, 605, 611 la 626, 628, 658);

– rezultatul nefavorabil provenit din corectarea erorilor contabile, constatate în exercitiul financiar curent, aferente exercitiilor financiare precedente (117);

– diferentele nefavorabile de curs valutar înregistrate la primirea facturii sau la finele lunii, respectiv la închiderea exercitiului financiar, aferente datoriilor în valuta catre furnizori (665);

- diferentele nefavorabile înregistrate la primirea facturii sau la închiderea exercitiului, aferente datoriilor exprimate în lei, a caror decontare se face în functie de cursul unei valute (668).

În debitul contului 408 “Furnizori – facturi nesosite” se înregistreaza:

– valoarea facturilor sosite (401);

- diferentele favorabile de curs valutar înregistrate la primirea facturii sau la finele lunii, respectiv la închiderea exercitiului financiar (765);

- diferentele favorabile aferente datoriilor exprimate în lei, a caror decontare se face în functie de cursul unei valute, înregistrate la primirea facturii sau la finele lunii, respectiv la închiderea exercitiului financiar (768).

Soldul contului reprezinta sumele datorate furnizorilor pentru care nu s-au primit facturi.

Aceste doua conturi sunt foarte importante datorita necesitatii faptului ca trebuie respectate principiile contabilitatii de angajamente, adica inregistrarea operatiunilor economico-financiare trebuie realizata in momentul efectuarii lor si nu in momentul in care se deconteaza tranzactiile (asa cum este in cazul contabilitatii pe baza de cash flow)

Contul 408 “ Furnizori – facturi nesosite” este un cont de datorii pe termen scurt in care se inregistreaza contravaloarea bunurilor sau serviciilor primite dar pentru care inca nu s-au intocmit facturi.

In oglinda, contul 418 “ Clienti- facturi de intocmit “ este un cont de creante in care se inregistreaza contravaloarea bunurilor sau serviciilor livrate/ efectuate pentru care inca nu s-au emis facturi.

Exemple :

• firma livreaza produse finite in valoare de 100 ron plus TVA pe baza de aviz de insotire a marfii. factura este intocmita ulterior.

a) In contabilitatea furnziorului se fac urmatoarele inregistrari :

- livrarea pe baza de aviz :

418 “Clienti- facturi de intocmit “ = %                                                                                            119

701 “ Venituri din vanzarea produselor finite “ 100

4428 “ Tva neexigibila “ 19

- emiterea facturii :

4111 “ Clienti “ = 418 “Clienti- facturi de intocmit “ 119

- Tva devine exigibila

4428 “ Tva neexigibila “ = 4427 “ Tva colectata” 19

b) in contabilitatea clientului se fac urmatoarele inregsitrari :

- preluarea in gestiune a bunurilor (presupunem ca pentru client sunt obiecte de inventar )

% =                          408 “ Furnizori – facturi nesosite” 119

303 “ Materiale de natura obiectelor de inventar “ 100

4428 “ TVA neexigibila “ 19

- primirea facturii:

408 “ Furnizori – facturi nesosite” = 401 “ Furnizori” 119

- TVA devine exigibila

4426 “ TVA deductibila “ = 4428 “ Tva neexigibila “ 19