Pentru Facturare si Gestiune recomandam SmartBill. Incerci GRATUIT!
1. Ce se intelege prin dividende ?
Din punct de vedere juridic, dividendele reprezinta partea din profitul distribuibil al societatii, acordata asociatilor sau actionarilor proportional cu participarea lor la capitalul social. In 2026, ele raman forma de baza de remunerare a proprietarilor de SRL si SA.
Din punct de vedere fiscal (Codul fiscal, art. 7) definitia este mai detaliata: prin dividende se intelege o distribuire în bani sau în natură, efectuată de o persoană juridică unui participant, drept consecință a deținerii unor titluri de participare la acea persoană juridică, exceptând următoarele:
a) o distribuire de titluri de participare noi sau majorarea valorii nominale a titlurilor de participare existente, ca urmare a unei operațiuni de majorare a capitalului social, potrivit legii;
b) o distribuire efectuată în legătură cu dobândirea/răscumpărarea titlurilor de participare proprii de către persoana juridică;
c) o distribuire în bani sau în natură, efectuată în legătură cu lichidarea unei persoane juridice;
d) o distribuire în bani sau în natură, efectuată cu ocazia reducerii capitalului social, potrivit legii;
e) o distribuire de prime de emisiune, proporțional cu partea ce îi revine fiecărui participant;
f) o distribuire de titluri de participare în legătură cu operațiuni de reorganizare.
Se consideră dividende din punct de vedere fiscal și se supun aceluiași regim fiscal ca veniturile din dividende:
(i) câștigurile obținute de persoanele fizice din deținerea de titluri de participare, definite de legislația în materie, la organisme de plasament colectiv;
(ii) veniturile în bani și în natură distribuite de societățile agricole, cu personalitate juridică, constituite potrivit legislației în materie, unui participant la societatea respectivă drept consecință a deținerii părților sociale;
2. Care este baza legala care reglementeaza dividendele in 2026?
Baza legala pentru dividende in 2026 este data in principal de Legea societatilor, Codul fiscal si reglementarile contabile (legea contabilitatii si O 1802/2014)
3. Ce inseamna dividend brut si dividend net?
Dividendul brut este suma aprobata de AGA inainte de retinerea impozitului pe dividende. Dividendul net este suma care ajunge efectiv la asociat dupa retinerea impozitului la sursa.
4. Care este cota de impozit pe dividende in 2026?
In 2026, cota de impozit pe dividende este de 16% aplicata la suma bruta a dividendelor distribuite. Aceasta cota se aplica atat la dividendele catre persoane fizice, cat si, ca regula generala, la dividendele catre persoane juridice romane.
In cazul dividendelor distribuite de la o societate la alta societate, nu se aplica impozitul de 16% daca la data plății dividendelor, fiecare dintre aceste persoane îndeplinește cumulativ următoarele condiții:
a) persoana juridică beneficiară a dividendelor:
(i) deține minimum 10% din titlurile de participare ale persoanei juridice române care plătește dividendele, pe o perioadă de un an împlinit până la data plății acestora inclusiv;
(ii) este constituită ca o «societate pe acțiuni», «societate în comandită pe acțiuni», «societate cu răspundere limitată», «societate în nume colectiv», «societate în comandită simplă» sau are forma de organizare a unei alte persoane juridice aflate sub incidența legislației române;
(iii) plătește, fără posibilitatea unei opțiuni sau exceptări, impozit pe profit sau orice alt impozit care substituie impozitul pe profit;
b) persoana juridică care plătește dividendele:
(i) este constituită ca o «societate pe acțiuni», «societate în comandită pe acțiuni», «societate cu răspundere limitată», «societate în nume colectiv», «societate în comandită simplă» sau are forma de organizare a unei alte persoane juridice aflate sub incidența legislației române;
(ii) plătește, fără posibilitatea unei opțiuni sau exceptări, impozit pe profit sau orice alt impozit care substituie impozitul pe profit.
5. Cine calculeaza si retine impozitul pe dividende in 2026?
Impozitul pe dividende este calculat, retinut si declarat de societatea platitoare de dividende. In cazul asociatilor persoane fizice, acestia primesc direct suma neta, impozitul fiind final pentru ei.
6. Momentul relevant pentru cota: anul profitului sau anul distribuirii?
Momentul relevant pentru stabilirea cotei de impozit pe dividende este anul distribuirii dividendelor. Profitul aferent anului 2025, daca este distribuit in 2026 pe baza situatiilor financiare anuale, se impoziteaza cu 16%. Deci cota de impozit care se aplica este cota din anul in care se face distribuirea.
7. Care este termenul de plata al impozitului pe dividende in 2026?
Impozitul pe dividende se plateste pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care s-au platit dividendele catre asociati. Daca dividendele sunt doar distribuite si raman neplatite pana la sfarsitul anului, impozitul se plateste pana la 25 ianuarie a anului urmator.
8. In ce declaratie se raporteaza impozitul pe dividende?
Impozitul pe dividende se raporteaza in declaratia privind obligatiile de plata la bugetul de stat (D100). La nivel anual, veniturile din dividende platite persoanelor fizice se raporteaza si prin declaratia informativa ( D205). Dividendele se mai raporteaza in situatiile financiare anuale si indirect in SAF-T.
9. Cum se defineste profitul distribuibil pentru dividende?
Profitul distribuibil este profitul contabil ramas dupa acoperirea pierderilor reportate, constituirea rezervelor legale si statutare si alte repartizari obligatorii. Doar acest profit poate fi alocat pentru dividende catre asociati.
10. Se pot distribui dividende daca exista pierderi reportate?
Dividendele nu se pot distribui daca exista pierderi reportate neacoperite care inghit profitul curent. Mai intai se acopera pierderea din anii anteriori si abia apoi se analizeaza profitul ramas pentru dividende.
Citeste si : ANAF: 4 reguli noi la distribuirea de dividende si restituirea de imprumuturi
11. Care este diferenta intre dividendele anuale si dividendele interimare?
Dividendele anuale se distribuie dupa aprobarea situatiilor financiare pentru intregul exercitiu. Dividendele interimare se distribuie in cursul anului, pe baza situatiilor financiare interimare, si se regularizeaza la final.
12. In ce conditii pot fi acordate dividende interimare?
Dividendele interimare pot fi acordate daca societatea intocmeste situatii financiare interimare conform reglementarilor contabile aplicabile. Este necesara hotararea asociatilor si existenta profitului realizat la momentul respectiv.
13. Ce inseamna regularizarea dividendelor interimare?
Regularizarea inseamna compararea dividendelor interimare distribuite cu profitul final si distribuirea stabilita in AGA anuala. Daca s-au platit mai multe dividende decat profitul disponibil, diferenta trebuie corectata.
Citeste aici: Regularizare dividende platite in plus -monografie contabila
14. Ce riscuri exista daca se distribuie dividende peste profitul disponibil?
Distribuirea de dividende peste profitul disponibil conduce la obligatia de restituire a sumelor de catre asociati. In plus, administratorii pot raspunde pentru prejudiciile create societatii si creditorilor.
Citeste si : Cand poti fi obligat sa restitui dividende catre companie
15. Cum se inregistreaza contabil dividendele de plata?
Dividende intermediare:
463 Creanțe reprezentând dividende repartizate în cursul exercițiului financiar = 456 Decontări cu acționarii/asociații privind capitalul
456 Decontări cu acționarii/asociații privind capitalul = 446 Alte impozite, taxe și vărsăminte asimilate
Dividende anuale:
1171 Rezultatul reportat reprezentând profitul nerepartizat sau pierderea neacoperită = 457 Dividende de plată
457 Dividende de plată =446 Alte impozite, taxe și vărsăminte asimilate
16. Cand se recunoaste impozitul pe dividende in contabilitate?
Impozitul pe dividende se recunoaste in contabilitate la momentul in care se naste obligatia de plata, de regula la momentul platii dividendelor sau la sfarsit de an, daca acestea raman neplatite. Se inregistreaza atat datoria catre buget, cat si diminuarea sumei datorate asociatilor:
456 Decontări cu acționarii/asociații privind capitalul = 446 Alte impozite, taxe și vărsăminte asimilate (interimare)
457 Dividende de plată =446 Alte impozite, taxe și vărsăminte asimilate (finale)
17. Dividendele se pot plati si in natura?
Da, dividendele pot fi distribuite si in natura, daca actul constitutiv permite acest lucru si AGA aproba modalitatea. In acest caz, este importanta evaluarea corecta a bunurilor si inregistrarea contabila corespunzatoare.
18. Care este diferenta intre dividende si retragerile de numerar ale asociatului din firma?
Dividendele sunt sume distribuite din profitul aprobat prin hotarare AGA. Retragerile de numerar fara baza legala pot reprezenta avansuri nejustificate, imprumuturi sau tranzactii ce pot fi reîncadrate fiscal.
19. Se aplica aceeasi cota de impozit la dividendele catre persoane fizice si juridice?
Ca regula generala, da, cota este de 16% atat pentru persoane fizice, cat si pentru persoane juridice rezidente. Exista insa scutiri in cazul relatiilor intre anumite persoane juridice, de exemplu societate-mama – filiala (vezi punctul 4.)
20. Cum se impoziteaza dividendele platite intre persoane juridice romane?
Dividendele platite intre persoane juridice romane se impoziteaza, in principiu, cu 16%. Daca sunt indeplinite conditiile de detinere minima si perioada de detinere, se poate aplica scutirea de impozit pe dividende.
Impozitul de 16% pe dividende nu se aplică pentru dividendele plătite între două societăți, dacă sunt îndeplinite cumulativ următoarele condiții la data plății:
- Societatea beneficiară deține cel puțin 10% din capitalul societății plătitoare, pentru o perioadă de minimum un an (inclusiv până la data plății);
- Ambele societăți sunt persoane juridice române (SA, SRL, SNC, SCS etc.);
- Ambele societăți plătesc impozit pe profit (sau un impozit echivalent), fără opțiuni de scutire.
21. Cum sunt tratate dividendele platite catre nerezidenti?
Dividendele platite nerezidentilor se impoziteaza, de regula, cu cota interna, cu posibilitatea aplicarii unei cote reduse sau a scutirii prin conventii de evitare a dublei impuneri sau directive UE. Pentru aplicarea unei cote reduse este obligatoriu certificatul de rezidenta fiscala.
22. Ce documente sunt necesare pentru aplicarea conventiilor la dividende catre nerezidenti?
Este necesar certificatul de rezidenta fiscala valabil si, dupa caz, dovada indeplinirii conditiilor de beneficiar efectiv si detinere minima.
23. Dividendele intra in baza de calcul pentru CASS in 2026?
Da, dividendele obtinute de persoanele fizice intra in baza de calcul pentru contributia de asigurari sociale de sanatate (CASS), daca depasesc anumite plafoane. Ele se cumuleaza cu alte venituri relevante din aceeasi categorie fiscala: dobanzi, chirii, titluri, etc.
Citeste detaliat aici: Impozitul si CASS la dividende in 2026
24. Ce venituri se cumuleaza cu dividendele pentru plafonul de CASS?
Pentru stabilirea plafonului CASS, dividendele se cumuleaza cu urmatoarele tipuri de venituri :
- venituri din drepturi de proprietate intelectuala
- venituri din asocierea cu o persoană juridică
- venituri din cedarea folosinței bunurilor
- venituri din activități agricole, silvicultură și piscicultură
- venituri din alte surse.
Baza legala : art. 170 alin.(2) din Codul fiscal.
25. Care sunt plafoanele de venit relevante pentru CASS la dividende in 2026?
Plafoanele sunt exprimate in multipli ai salariului minim brut pe economie (6, 12 sau 24 salarii minime). In functie de nivelul total al veniturilor, persoana fizica datoreaza CASS la unul dintre aceste niveluri.
Baza anuală de calcul al CASS o reprezinta:
a) nivelul a 6 salarii minime brute pe țară, în cazul veniturilor realizate cuprinse între 6 salarii minime brute pe țară inclusiv și 12 salarii minime brute pe țară;
b) nivelul de 12 salarii minime brute pe țară, în cazul veniturilor realizate cuprinse între 12 salarii minime brute pe țară inclusiv și 24 de salarii minime brute pe țară;
c) nivelul de 24 de salarii minime brute pe țară, în cazul veniturilor realizate cel puțin egale cu 24 de salarii minime brute pe țară
Daca veniturile sunt sub 6 salarii minime, nu se datoreaza CASS.
26. Dividendele se iau in calcul pentru plafon la valoarea bruta sau neta?
Pentru plafonul de CASS se iau in considerare dividendele nete incasate de persoana fizica, dupa retinerea impozitului la sursa. Acestea sunt cele care se cumuleaza cu celelalte venituri din aceeasi categorie.
27. Ce formular depune persoana fizica pentru CASS la dividende?
Persoana fizica depune Declaratia unica pentru declararea bazei de calcul a CASS aferenta dividendelor si altor venituri. Termenul de depunere este 25 mai a anului urmator celui in care au fost realizate veniturile.
28. Cand nu datoreaza persoana fizica CASS pentru dividende?
Daca veniturile din dividende si celelalte venituri relevante sunt sub plafonul minim stabilit pentru anul respectiv(6 salarii minime), nu se datoreaza CASS.
Salariul minim care se ia in calcul este cel valabil la data de 1 ianuarie a anului de referinta.
Pentru dividendele incasate in 2026, salariul minim de referinta este 4.050 lei. Chiar daca salariul minim s-a majorat incepand cu iulie 2026 la 4.325 lei, referinta o reprezinta suma de 4.050 lei, valabila la 1 ianuarie 2026.
29. Se poate opta pentru un plafon CASS mai mare decat cel rezultat din venituri?
In prezent, regimul CASS pentru dividende este bazat pe plafoane stabilite in functie de nivelul veniturilor efective (6,12,24 salarii minime), nu pe optiunea de a plati voluntar la un plafon mai mare. Practic, persoana fizica datoreaza CASS asa cum rezulta din incadrarea veniturilor in plafoanele prevazute de Codul fiscal; plata unei sume mai mari nu ii aduce o acoperire suplimentara la sanatate.
30. Cum influenteaza dividendele calitatea de asigurat la sanatate?
Plata CASS pe baza veniturilor din dividende asigura calitatea de asigurat in sistemul public de sanatate. In lipsa unui contract de munca sau a altor baze de asigurare, dividendele pot fi principalul venit luat in calcul.
31. Dividendele din strainatate intra in calculul CASS in Romania?
Dividendele din strainatate, incasate de un rezident fiscal roman, intra in baza de calcul pentru CASS.
Citeste si : Avertizare ANAF: venituri din strainatate neincluse in declaratia precompletata
32. Cum se trateaza fiscal dividendele incasate din strainatate?
Dividendele din strainatate pot fi impozitate atat in statul sursa, cat si in Romania, in functie de conventiile de evitare a dublei impuneri. De obicei, impozitul platit in strainatate poate fi creditat in Romania in anumite limite.
32. Ce declaratii trebuie depuse pentru dividendele din strainatate?
Pentru dividendele din strainatate, se depune la fel ca pentru dividendele din tara, Declaratia unica. In functie de situatie, se poate aplica mecanismul de credit fiscal pentru impozitul platit in statul sursa.
33. Ce diferente apar intre dividendele la SRL si cele la SA?
Din punct de vedere fiscal, regulile privind impozitul pe dividende sunt similare pentru SRL si SA. Diferentele tin mai mult de guvernanta corporativa, modul de organizare al AGA si formalismul repartizarii profitului.
34. Cum se repartizeaza dividendele intre asociati cu cote diferite de participare?
Dividendele se repartizeaza proportional cu cota de participare la capitalul social, daca actul constitutiv nu prevede altfel.
35. Se pot acorda dividende preferentiale unui anumit asociat?
In principiu, repartizarea dividendelor se face proportional cu participarea la capital. Acordarea de dividende preferentiale necesita prevederi exprese in actul constitutiv si trebuie analizata atent din perspectiva fiscala si juridica.
36. Ce se intampla daca un asociat nu doreste sa incaseze dividendele?
Daca un asociat refuza incasarea dividendelor, suma ramane inregistrata ca datorie fata de acesta pana la clarificare.
37. Cum se trateaza dividendele neincasate la sfarsitul anului?
Dividendele aprobate si neincasate raman in contabilitate ca datorie fata de asociati. Impozitul aferent trebuie totusi calculat si virat la buget pana la data de 25 ianuarie a anului urmator, chiar daca plata catre asociat nu a avut loc.
38. Ce se intampla cu dividendele nerepartizare daca are loc o cesiune?
Acest aspect este clarificat de legea societatilor comerciale: dividendele care se cuvin după data transmiterii acțiunilor aparțin cesionarului, în afară de cazul în care părțile au convenit altfel. (art. 67 alin.(6) Legea societatilor comerciale).
39. Ce riscuri exista daca impozitul pe dividende se plateste cu intarziere?
Plata cu intarziere a impozitului pe dividende atrage dobanzi si penalitati de intarziere.
40. Ce alternative legale exista la dividende pentru remunerarea asociatilor?
Alternativele includ salarii de administrator, contracte de mandat, chirii pentru bunuri puse la dispozitia firmei. Fiecare are un tratament fiscal diferit si trebuie evaluat in ansamblu.
41. Cum pot fi esalonate dividendele pe mai multi ani?
Dividendele pot fi distribuite si platite in transe, pe baza unei hotarari AGA care prevede calendarul. Astfel se poate gestiona mai bine cash-flow-ul firmei si impactul fiscal anual. Fie se intocmeste o singura hotarare AGA cu calendarul de repartizari, fie se intocmesc mai multe hotarari AGA.
42. Ce trebuie sa verifice contabilul inainte de a propune distribuirea de dividende?
Contabilul trebuie sa verifice profitul disponibil, existenta pierderilor reportate, necesitatea constituirii rezervelor obligatorii si eventualele rezerve statutare. Dacă se constată o pierdere a activului net, capitalul social subscris va trebui reîntregit sau redus înainte de a se putea face vreo repartizare sau distribuire de profit.
De asemenea, este importanta si o corecta evaluare a impactului fiscal al CASS pentru asociati.
43. Calcul impozit pe dividende pentru un asociat unic SRL in 2026
Un SRL are profit distribuibil de 100.000 lei in 2026, asociat unic persoana fizica. Se distribuie dividende de 100.000 lei, impozitul pe dividende este 16%, adica 16.000 lei, iar asociatul incaseaza net 84.000 lei.
Fiinca venitul net (84.000) se situeaza intre plafonul de 12 -24 salarii minime, va datora si CASS calculat la plafonul de 12 salarii minime, adica 12* 4.050 lei* 10% =4.860 lei
44. Doi asociati cu cote diferite de participare
SRL cu doi asociati: A 60%, B 40%, profit distribuibil 50.000 lei. A primeste dividende brute de 30.000 lei, B primeste 20.000 lei, iar impozitul de 16% se retine de la fiecare, in functie de suma lui.
45. Profit 2025 distribuit in 2026
Societatea are profit 2025 de 200.000 lei, dar AGA pentru distribuire are loc in mai 2026. Intrucat distribuirea este in 2026, impozitul pe dividende se calculeaza cu 16%, indiferent ca profitul este din 2025.
46. Dividende interimare 2025, regularizate in 2026
In 2025, firma a distribuit dividende interimare de 80.000 lei, impozit la cota veche. In 2026, la finalizarea situatiilor anuale, profitul final permite confirmarea sumei, astfel nu se mai ajusteaza impozitul retinut in 2025, doar se face regularizarea contabila.
47. Dividende aprobate, dar neplatite pana la sfarsitul anului
AGA din iunie 2026 aproba dividende de 60.000 lei, dar pana la 31 decembrie 2026 nu se plateste nimic. Firma tot trebuie sa calculeze impozitul de 16% si sa il plateasca pana la 25 ianuarie 2027, chiar daca asociatii nu au incasat inca banii.
48. Dividende platite esalonat pe parcursul anului
AGA aproba dividende totale de 120.000 lei, platibile in 3 transe a cate 40.000 lei in aprilie, august si noiembrie. Firma calculeaza si plateste impozitul de 16% aferent fiecarei transe, pana la data de 25 a lunii urmatoare fiecarei plati. Mai precis plata de impozit se face pana in 25 mai, septembrie, decembrie.
49. Societate cu pierderi reportate din 2023–2025 si profit in 2026
Societatea are pierdere reportata de 70.000 lei si profit 2026 de 50.000 lei. Cum profitul nu acopera integral pierderea, nu exista profit distribuibil, deci nu pot fi acordate dividende din 2026 pana cand pierderea nu este acoperita.
50. Acoperire pierdere si dividende partiale
Pierdere reportata 40.000 lei, profit 2026 de 90.000 lei. Firma acopera pierderea de 40.000 lei si ramane profit distribuibil de 50.000 lei, suma ce poate fi transformata in dividende, daca AGA decide astfel.
51. Asociat care are si salariu si dividende
Un asociat este si administrator salarizat cu 8.000 lei brut lunar si primeste dividende de 100.000 lei. Salariul este tratat distinct (impozit + contributii), iar dividendele se impoziteaza cu 16% si se analizeaza separat pentru CASS: fiindca a depasit 24 de salarii minime, datoreaza CASS la plafonul de 24 de salarii minime,
24 *4.050 lei* 10% = 9.720 lei
52.Pana la ce data se plateste CASS la dividende?
Termenul de plata al CASS este termentul de depunere a declaratiei unice- adica data de 25 mai a anului urmator celui in care au fost platite. Pentru dividendele incasate in 2026, termenul este 25 mai 2027.
53. Asociat doar cu dividende, fara contract de munca
Asociatul nu are contract de munca, dar incaseaza dividende de 80.000 lei in 2026. Daca aceasta suma depaseste plafonul de 12 salarii si este sub cel de 24, deci va datora CASS prin Declaratia unica la plafonul de 12 salarii minime. In acest caz, dividendele pot deveni principala baza pentru calitatea de asigurat.
54. Dividende sub plafonul CASS
Asociat persoana fizica incaseaza dividende nete de 12.000 lei in 2026 si nu are alte venituri relevante. Findca aceasta suma este sub plafonul de 6 salarii minime, acesta nu este obligat sa plateasca CASS pentru aceste dividende.
55. Persoana cu dividende si chirii
Contribuabilul obtine 20.000 lei dividende si 30.000 lei venit net din chirii. Pentru CASS se cumuleaza cele doua tipuri de venituri relevante, respectiv suma de 50.000 lei se compara cu plafoanele de 6/12/24 salarii minime.
56. Persoana cu dividende si venituri din PFA
O persoana are PFA si in acelasi timp asociat intr-un SRL, primind dividende. Pentru CASS, veniturile din PFA si dividendele se iau in calcul dupa regulile specifice fiecarei categorii, adica in acest caz NU se cumuleaza in vederea compararii cu plafoanele.
57. Dividende din doua SRL-uri diferite
Un contribuabil este asociat in doua SRL-uri si primeste dividende din ambele. Pentru CASS, se cumuleaza toate dividendele nete incasate in anul respectiv, indiferent de numarul de societati care le platesc.
58. Dividende neincasate, dar raportate pentru CASS
Dividendele sunt aprobate in 2026, dar firma nu le plateste efectiv pana la final de an. Pentru CASS se au in vedere insa dividendele incasate. Asadar, daca nu au fost platite, contribuabilul nu le include in veniturile realizate in acel an.
59. Tratament pentru impozit la dividende prescrise
Dividendele aprobate in urma cu mai multi ani nu au fost ridicate de asociat si au ajuns la termen de prescriptie. Din punct de vedere fiscal insa, impozitul pe dividende platit ramane definitiv.
60. SRL romanesc cu asociat nerezident in stat fara conventie
Societatea plateste dividende unui asociat nerezident dintr-un stat cu care Romania nu are conventie. In acest caz, se aplica cota interna de impozit pe dividende (16%), fara posibilitatea reducerii pe baza unei conventii bilaterale.
61. Caz practic: asociat persoana fizica primeste dividende dintr-o firma straina
Un rezident fiscal roman primeste dividende dintr-o societate din alta tara. El trebuie sa verifice impozitul retinut in statul sursa, sa analizeze conventia de evitare a dublei impuneri si sa declare dividendele in Romania, cu posibilitatea de credit fiscal.
62. Caz practic: dividende platite in numerar din casa firmei
Firmele mici platesc uneori dividende direct din casa. Intai trebuie sa se verifice existenta numerarului, sa se respecte plafoanele privind platile in numerar 10.000 lei/hotarare AGA si sa se evite platile fragmentate. De asemenea, trebuie sa se documenteze corect plata, astfel incat sa nu apara suspiciuni de retrageri nejustificate.
Discutia in jurul posibilitatii de a distribui in numerar cate 10.000 lei prin mai multe hotarari AGA nu a fost transata ferm de autoritati. Exista unele raspunsuri de la administratii locale care mentioneaza ca este posibil sa existe mai multe hotarari AGA care sa genereze repartizari in numerar de 10.000 lei, insa subiectul trebuie tratat cu prudenta.
63. Dividende platite prin banca
Dividendele pot fi platite prin transfer bancar in contul asociatilor, ceea ce asigura trasabilitate si documentare clara. Extrasul de cont bancar este dovada platii, completat de hotararile AGA.
64. Imprumut asociat – societate versus dividende
Asociatul acorda imprumut societatii si, la un moment dat, vrea sa recupereze banii. Retragerea imprumutului nu este dividend, dar trebuie documentata prin contract de creditare societate.
Societățile care au activul net mai mic decât jumătate din capitalul social subscris, conform situațiilor financiare anuale aprobate, nu au dreptul de a restitui acționarilor/asociaților sau altor persoane afiliate, definite conform reglementărilor contabile, împrumuturile primite de la aceștia, conform art. 67, alin (2^4) din Legea 31/1990, introdus de Legea 239/2025.
65. Caz practic: cesiune de parti sociale dupa aprobarea dividendelor, dar inainte de plata
Dividendele au fost aprobate, dar nu au fost inca platite, iar asociatul isi cesioneaza partile sociale. In lipsa unor prevederi contrare in contract, dreptul la dividendele deja aprobate ramane persoanei care era asociat la data hotararii AGA.
66.Dividendele unde se reflecta in fluxul de numerar: exploatare sau finantare?
Reglementările contabile aprobate prin OMFP 1802/2014 permit ambele abordări, însă alegerea trebuie făcută în mod consecvent și fundamentat.
Detaliat aici: Dividendele in fluxul de numerar: exploatare sau finantare?
67. Caz practic: dividende in natura prin transfer de stocuri de marfa
Dividendele se pot acorda si sub forma de stocuri de marfa, mai ales in firme de comert. In aceasta situatie se analizeaza pretul de piata, valoarea contabila, implicatiile de TVA si modul de documentare (facturi, avize, hotarare AGA).
68. Ce restrictii se aplica daca o societate acorda dividende intermediare?
Se suspendă dreptul societăților care distribuie dividende interimare să acorde împrumuturi acționarilor/asociaților sau altor persoane afiliate, definite conform reglementărilor contabile, până la regularizarea diferențelor rezultate din distribuirea dividendelor în cursul anului, respectiv până la aprobarea situațiilor financiare anuale, conform art. 67, alin. (2^3) din Legea nr. 31/1990, introdus de Legea nr. 239/2025.
Încălcarea acestei prevederi constituie contravenție și se sancționează cu amendă de la 10.000 lei la 200.000 lei. Contravenientul nu beneficiază de posibilitatea achitării a jumătate din minimul amenzii, în termen de 15 zile de la data comunicării procesului-verbal, prin derogare de la art. 16, alin. (1) și art. 28, alin. (1) din OG nr. 2/2001 privind regimul juridic al contravențiilor.
Dacă societatea înregistrează și obligații bugetare restante, pe lângă sancțiunea contravențională, se dispune atragerea răspunderii solidare cu societatea a acționarului/asociatului care a beneficiat de plata de dividende interimare, fără a fi regularizate, în limita sumelor care au făcut obiectul împrumutului acordat.
Citeste aici: ANAF: 4 reguli noi la distribuirea de dividende si restituirea de imprumuturi
69. Ce restrictii exista la repartizarea dividendelor ?
Societățile care, la sfârșitul exercițiului financiar curent, înregistrează profit pentru exercițiul financiar de raportare, dar înregistrează pierdere contabilă reportată pot efectua distribuiri de dividende din profitul exercițiului financiar curent numai după :
- constituirea rezervelor legale
- acoperirea pierderii contabile reportate și
- constituirea de rezerve în conformitate cu cerințele statutare.
Societățile care, pe baza situațiilor financiare anuale, aprobate potrivit legii, au o valoare a activului net diminuată la mai puțin de jumătate din valoarea capitalului social subscris pot efectua distribuiri de dividende din profitul exercițiului financiar curent numai după reîntregirea activului net la valoarea minimă prevăzută de lege.
Societățile care, pe baza situațiilor financiare interimare, aprobate potrivit legii, au o valoare a activului net diminuată la mai puțin de jumătate din valoarea capitalului social subscris nu pot efectua distribuiri de dividende interimare din profitul exercițiului financiar curent dacă nu au reîntregit activul net la valoarea minimă prevăzută de lege.
Citeste detaliat aici: Dividende in 2026: cota, restrictii
70. Cand se inregistreaza in contabilitate veniturile din dividende primite de persoane juridice?
Dividendele se recunosc atunci când este stabilit dreptul acționarului de a le încasa.
Detaliat aici : Venituri din redevente, chirii, dobanzi si dividende
71. In ce conturi contabile se regasesc sumele disponibile ca dividende ?
Adesea antreprenorii vor sa stie care sunt sumele care se pot distribui sub forma de dividende.
Acest lucru se poate observa usor pe baza datelor dintr-o balanta contabila.
In primul rand verificam daca exista sold creditor in contul 457 Dividende de plata. Existenta unui sold in acest cont inseamna ca au fost repartizate dividende conform unei hotarari AGA dar inca nu au fost platite.
In al doilea rand verificam daca exista profit reportat din exercitiile precedente, mai precis daca exista sold creditor in contul 117 Rezultat reportat.
In alt treilea rand, daca nu mai avem sume de platit in 457 sau de repartizat in 117, analizam contul 121 Profit sau pierdere unde se regaseste profitul curent. Acesta poate fi repartizat si in cursul anului, dupa depunerea situatiilor financiare intermediare.
Am scris detaliat aici: Conturi contabile in care se regasesc sumele disponibile ca dividende
72.Cum contabilizeaza entitatile primitoare dividendele intermediare?
Entitățile care primesc dividende intermediare evidenţiază sumele corespunzătoare acestora pe seama datoriilor :
461 „Debitori diverși”/analitic distinct = 467 „Datorii aferente distribuirilor interimare de dividende”
Regularizarea sumelor prevăzute mai sus se efectuează pe seama dividendelor cuvenite în baza situațiilor financiare anuale ale entității care a optat, potrivit legii, să repartizeze dividende în cursul exerciţiului financiar.
467 „Datorii aferente distribuirilor interimare de dividende” = 461 „Debitori diverși”/analitic distinct.
73. Se pot repartiza dividende in valuta ?
Repartizarea de dividende intre rezidenti poate fi facuta atat in lei cat si in valuta.
“(2) Toate celelalte operațiuni între rezidenți care nu fac obiectul alin. (1) și (1^1) pot fi efectuate în mod liber, fie în moneda națională (leu), fie în valută. În cadrul acestor operațiuni se includ, fără a avea caracter limitativ, operațiunile reprezentând fluxuri financiare generate de acordarea de credite, constituirea de depozite, tranzacțiile cu titluri de valoare și repartizarea de dividende”. ( Regulamentul nr. 7/2020 pentru modificarea și completarea Regulamentului BNR nr. 4/2005 privind regimul valutar care aduce cateva clarificari tranzactiilor in valuta intre rezidenti.)
74. Cum se calculeaza Dividend Yield Ratio ?
Acest indicator se calculeaza astfel: dividendele anuale platite pe actiune/pretul de piata al actiunii la finalul perioadei.
In loc de pretul pe piata al actiunii se poate utiliza o medie a pretului pe perioada respectiva.
Exemplu:
Compania Y SRL plateste dividende de 10 lei/actiune in cursul anului. La finalul anului, pretul de piata a actiunii era de 50 de lei.
Randamentul dividendelor = 10/50 = 0.2 sau 20%
Mai trebuie tinut cont de urmatoarele:
- In calculul acestui indicator se utilizeaza dividendele platite, nu cele distribuite dar neplatite.
- Daca pretul actiunilor este foarte variabil, este recomandat sa se utilizeze media pretului pe perioada in loc de pretul la finalul perioadei
- Indicatorul nu tine cont de aspecte nefinanciare cum sunt : pozitia comerciala, pozitia de monopol, capacitatea de inovatie interna, samd. Prin urmare calculul si interpretarea indicatorului trebuie completata cu o cercetare a firmei si din punctul de vedere al unor astfel de masuratori.
Citeste si : Performanta dividendelor- articol de analiza financiara
75.Este obligatorie efectuarea inventarierii patrimoniului pentru a putea repartiza dividende trimestriale ?
Pentru a putea repartiza dividende trimestriale trebuie sa depui situatii financiare interimare. Intocmirea acestora a fost reglementata prin O 3067 din 10 septembrie 2018 pentru completarea unor reglementări contabile.
În vederea întocmirii situațiilor financiare interimare se procedează la efectuarea inventarierii elementelor de natura activelor, datoriilor și capitalurilor proprii, conform prevederilor Ordinului ministrului finanțelor publice nr. 2.861/2009 pentru aprobarea Normelor privind organizarea și efectuarea inventarierii elementelor de natura activelor, datoriilor și capitalurilor proprii, și a evaluării acestor elemente, potrivit reglementărilor contabile aplicabile.
Asadar, raspunsul este da, este obligatorie inventarierea patrimoniului.
Citeste si : Este obligatorie efectuarea inventarierii patrimoniului pentru a putea repartiza dividende trimestriale ?
76. Care este termenul de prescriere a dividendelor neîncasate?
Dreptul asociatului de a solicita dividendele aprobate, dar neîncasate, se prescrie în termen de 3 ani de la data distribuirii acestora, conform regulilor generale de prescripție din Legea societăților.
77. Se datorează CASS pentru dividendele aprobate, dar prescrise și neîncasate?
Nu, CASS se datorează doar pentru dividendele efectiv încasate de persoana fizică; dividendele aprobate, neîncasate și apoi prescrise nu intră în baza de calcul.
78.Ce diferență există între distribuirea de dividende și majorarea capitalului social din profit?
La dividende, profitul se transferă către asociați, reducând resursele firmei; la majorarea capitalului social, profitul se capitalizează în firmă, asociatul primind titluri suplimentare/părți sociale majorate, fără ieșire efectivă de numerar.
79.Se pot plati dividende in avans ?
Este interzisa plata de dividende in avans, dar se pot plati dividende intermediare.Pentru a fi dividende interimare, trebuie să existe situații financiare interimare aprobate și o hotărâre AGA explicită de repartizare.
80.Este obligatoriu ca dividendele să fie plătite în același an în care au fost aprobate?
Nu, însă impozitul pe dividende se plătește până la 25 ianuarie anul următor distribuirii, chiar dacă dividendele propriu-zise se plătesc ulterior; întârzierea la plată poate ajunge până la prescripție.
81.Ce impact au dividendele asupra indicatorilor financiari ai firmei?
Distribuirea dividendelor reduce capitalurile proprii și lichiditățile, impactând indicatori precum gradul de îndatorare, lichiditatea curentă și nivelul activului net, aspecte importante pentru creditori și parteneri.
82.Poate fi revocată o hotărâre AGA de distribuire de dividende?
În principiu, hotărârea AGA poate fi atacată în instanță sau revocată, în anumite condiții legale; însă, pentru dividende deja plătite, situația se complică, fiind necesară analiză juridică punctuală.
83.Cum se tratează dividendele în caz de deces al asociatului?
Dividendele cuvenite asociatului decedat intră în masa succesorală și se plătesc moștenitorilor, în baza documentelor de succesiune, cu respectarea impozitării la nivelul persoanei fizice.
84.Pot fi distribuite dividende dacă societatea are datorii fiscale restante?
Legea nu condiționează explicit distribuirea de dividende de absența datoriilor fiscale, dar, în practică, distribuirea de profit în timp ce societatea are restanțe poate atrage discuții privind conduita administratorilor și riscuri la inspecție.
85.Cum influențează dividendele politica de reinvestire a profitului?
O politică de dividende generoasă limitează capacitatea firmei de a reinvesti profitul în dezvoltare (echipamente, extindere, digitalizare), în timp ce o politică de distribuire moderată susține capitalizarea și creșterea pe termen lung.
86.Cand poti fi obligat sa restitui dividende catre companie-exemplu
O data cu introducerea posibilitatii de acordare de dividende trimestriale a aparut situatia, chiar frecventa, in care antreprenorii sunt in pozitia de a restitui dividende catre societate.
Presupunem ca la T3 s-au intocmit situatiile financiare intermediare cu urmatoarea situatie:
Venituri =100.000 lei
Cheltuieli =40.000 lei
Profit brut = 100.000 lei – 40.000 lei = 60.000 lei
Impozit pe profit = 16%* 60.000 lei = 9.600 lei
Dividende brute = 60.000 lei -9.600 lei = 50.400 lei
Impozit pe dividende =16% * 50.400 lei = 8.064 lei
Dividende nete (efectiv incasate) = 50.400 lei -8.064 lei = 42.336 lei
Situatia la T4 2026
In trimestrul 4 societatea nu mai factureaza nimic dar are cheltuieli de 20.000 lei.
Venituri (cumulat de la inceput de an) *** = 100.000 lei
Cheltuieli (cumulat de la inceput de an) =40.000 lei +20.000 lei = 60.000
Profit =40.000 lei
Impozit pe profit =16% * 40.000 lei =6.400 lei
Dividende brute = 40.000 lei -6.400 lei =33.600 lei
Impozit pe dividende = 16% * 33.600 lei = 5.376 lei
Dividende nete =28.224 lei
Observam ca la T3 asociatul a incasat dividende in valoare de 42.336 lei insa la final de an, fiindca nu a mai facturat nimic dar a inregistrat cheltuieli, profitul pe anul 2026 este mai mic decat cel stabilit la finalul trimestrului 3 si astfel dividendele cuvenite pe anul 2026 sunt doar 28.224 lei. Diferenta dintre acestea trebuie restiuita societatii.
Profitul si impozitul pe profit se calculeaza intotdeauna tinand cont de venituri si cheltuieli cumulate de la inceputul anului, nu doar de cele din trimestrul respectiv.
Astfel, in aceste situatii, asociatul va restitui dividendele platite in plus si societatea va face demersurile pentru a obtine inapoi de la stat impozitul pe dividende platit in plus.
87.Ce monografie contabila se aplica la regularizarea dividendelor platite in plus ?
Am scris detaliat aici: Regularizare dividende platite in plus -monografie contabila
88.In cat timp se face plata diferentelor din regularizarea dividendelor trimestriale ?
Plata diferențelor rezultate din regularizare se face în termen de 60 de zile de la data aprobării situațiilor financiare anuale aferente exercițiului financiar încheiat. În caz contrar, societatea datorează, după acest termen, dobândă penalizatoare, dacă prin actul constitutiv sau prin hotărârea adunării generale a acționarilor care a aprobat situațiile financiare aferente exercițiului financiar încheiat nu s-a stabilit o dobândă mai mare.
89.Cum poti sa verifici suma anuala pe care ai incasat-o ca dividende pentru completarea declaratiei unice?
Exista mai multe modalitati:
- se verifica sumele efectiv incasate pe extrasele de banca din cursul anului ale persoanei fizice– aceasta este insa o activitate mai laborioasa si consumatoare de timp
- se poate solicita o adeverinta de venit de la ANAF pentru anul respectiv in care se regasesc infomatiile cu privire la toate veniturile declarate de terti pentru persoana repectiva : intermediari la bursa, banci, angajatori, platitorii de dividende, etc. Aceasta declaratie se poate obtine abia dupa incheierea anului si dupa ce toate entitatile care raporteaza impozitul retinut la sursa au depus declaratiile anuale – termenul este finalul lunii februarie.
90.Cine raspunde de existenta reala a dividendelor platite?
Administratorii sunt solidar răspunzători față de societate pentru existența reală a dividendelor plătite.
91. Repartizare dividende din sume distribuite anterior la alte rezerve
Repartizarea profitului la dividende sau la alte rezerve se face conform hotararii adunarii generale a actionarilor/asociatilor.
Potrivit legii, conditia pentru repartizarea dividendelor este existenta profitului.
In acest sens, societatea va putea emite o hotarare AGA prin care sa decida anularea rezervei constituite anterior si concomitent, repartizarea profiturilor din anii precedenti la dividende.
Citeste mai departe un exemplu si implicatiile fiscale: Repartizare dividende din sume distribuite anterior la alte rezerve
92.Ce implicatii are distribuirea de dividende asupra capacitatii firmei de a accesa finantare bancara sau linii de credit in anii urmatori?
Distribuirea de dividende reduce capitalurile proprii si, de obicei, lichiditatile firmei, ceea ce poate duce la un grad de indatorare mai mare si la o structura de capital mai sensibila la riscuri. Bancile urmaresc stabilitatea capitalurilor proprii, nivelul activului net si politica de reinvestire a profitului, pentru a evalua daca firma isi pastreaza o baza solida de finantare interna si poate suporta credite suplimentare. O politica de dividende foarte generoasa, combinata cu profituri volatile, poate face banca mai prudenta la acordarea de finantari.
93.Cum se pot corela deciziile privind distribuirea de dividende cu planul de investitii al firmei (echipamente, software, extindere), astfel incat sa nu fie afectata stabilitatea financiara pe termen mediu?
Inainte de a decide nivelul dividendelor, firma ar trebui sa isi actualizeze bugetul de investitii si cash-flow-ul estimat pe urmatorii ani. Se analizeaza ce sume sunt necesare pentru achizitii de echipamente, software, digitalizare sau extindere si se stabileste ce parte din profit poate fi distribuita fara a afecta aceste proiecte. O abordare sanatoasa este ca dividendele sa fie stabilite dupa acoperirea nevoilor de investitii esentiale si mentinerea unei rezerve de lichiditate pentru situatii neprevazute.
94.Ai profit dar nu ai lichiditati: ce rol are analiza cash-flow-ului inainte de aprobarea dividendelor si de ce nu este suficient sa existe doar profit contabil pentru a decide distribuirea?
Profitul contabil nu reflecta intotdeauna disponibilitatile efective de numerar, deoarece include si elemente neincasate, diferite provizioane sau venituri si cheltuieli contabile. Analiza cash-flow-ului arata daca firma are suficient numerar sau poate genera intrari de numerar pentru a plati dividendele fara sa intre in blocaj de lichiditate. Este posibil ca o firma profitabila sa aiba probleme de incasari sau investitii mari in derulare, caz in care distribuirea de dividende ar tensiona fluxul de numerar si ar creste riscul de intarziere la plati.
95.In ce situatii poate fi recomandat ca antreprenorul sa limiteze dividendele si sa opteze pentru reinvestirea profitului, de exemplu in digitalizare, marketing sau extinderea portofoliului de produse?
Limitarea dividendelor este recomandata in fazele de crestere accelerata, cand firma are proiecte importante de investitii si nevoie de capital pentru extindere, digitalizare sau modernizarea proceselor. De asemenea, este prudenta o politica de dividende moderata in perioade cu incertitudine economica, volatilitate mare a cererii sau la inceputul unui nou model de business. Reinvestirea profitului in marketing, dezvoltare de produse sau tehnologii noi poate creste valoarea firmei si profitabilitatea viitoare, compensand un nivel mai mic de dividende pe termen scurt.
96.Cum se trateaza in contabilitate diferentele de curs valutar aferente dividendelor repartizate in valuta intre rezidenti?
La repartizarea dividendelor in valuta, sumele se inregistreaza in lei la cursul BNR din data hotararii AGA sau, dupa caz, din data recunoasterii dividendelor ca datorie. La momentul platii efective in valuta, se pot genera diferente de curs intre valoarea initiala si suma platita, care se inregistreaza in conturile 765 „Venituri din diferente de curs valutar” sau 665 „Cheltuieli din diferente de curs valutar”, in functie de sensul variatiei.
97.Cum se realizeaza, la nivelul unui grup de firme, eliminarea dividendelor intragrup in situatiile financiare consolidate?
In situatiile financiare consolidate dividendele intragrup recunoscute ca venit de societatea-mama sau de alte entitati din grup se elimina prin ajustari de consolidare, astfel incat profitul la nivel de grup sa reflecte doar tranzactiile cu terti si nu redistribuiri interne de rezultat. Practic, se storneaza veniturile din dividende intragrup si se ajusteaza rezultatul reportat/capitalurile proprii corespunzatoare, astfel incat profitul consolidat si rezervele sa nu includa de doua ori acelasi castig realizat in interiorul grupului
98.Cum influenteaza distribuirea de dividende valoarea firmei din perspectiva unui potential investitor sau cumparator (de exemplu, in cazul unei viitoare vanzari de parti sociale)?
Un potential investitor analizeaza atat profitabilitatea istorica si politica de dividende, cat si capacitatea firmei de a genera rezultate sustenabile. Distribuirea de dividende constante poate transmite semnalul unei afaceri stabile, dar, daca se extrage prea mult profit, activul net si baza de capital se diminueaza, ceea ce poate reduce pretul pe care un cumparator este dispus sa il ofere. In schimb, o politica echilibrata, cu o parte din profit distribuita si o parte reinvestita, poate pozitiona firma ca un activ atractiv, cu potential de crestere si baza financiara solida.
99.Ce riscuri de amenzi sau sanctiuni exista daca o societate continua sa distribuie dividende desi activul net este diminuat sub jumatate din capitalul social subscris?
In situatia in care firma distribuie dividende sau restituie imprumuturi catre asociati inainte de reintregirea activului net la nivelul minim prevazut de lege, incalcarea acestor restrictii constituie contraventie si se sanctioneaza, in general, cu amenda intre 10.000 si 200.000 lei, fara posibilitatea achitarii a jumatate din minimul amenzii in 15 zile, prin derogare de la OG 2/2001.
100.In ce situatii se poate atrage raspunderea solidara a asociatului care a beneficiat de dividende interimare, iar societatea are obligatii fiscale restante?
Daca societatea a platit dividende interimare fara sa le regularizeze conform profitului final si, in plus, inregistreaza obligatii bugetare restante, autoritatile pot dispune atragerea raspunderii solidare a asociatului care a beneficiat de plata dividendelor interimare. Raspunderea solidara se limiteaza la sumele care au facut obiectul imprumutului/intermedierii si are rolul de a proteja bugetul de stat atunci cand distribuirea de dividende si imprumuturile catre persoane afiliate au afectat capacitatea societatii de a-si achita obligatiile fiscale.
