50 de intrebari si raspunsuri despre microintreprinderi in anul 2021

Pentru Facturare si Gestiune recomandam Smart Bill. Incerci GRATUIT

Microintreprinderea este forma fiscala cea mai frecventa la companiile din Romania. Iata o colectie cu cele mai frecvente 50 de intrebari si de raspunsuri cu privire la microintreprinderi.

1.Cine poate fi microintreprindere in Romania ?

Poti fi microintreprindere daca esti persoana juridica care indeplineste cumulativ urmatoarele conditii la 31 decembrie a anului precedent:

• ai realizat venituri care nu au depășit echivalentul în lei a 1.000.000 euro
• capitalul social este deținut de persoane, altele decât statul și unitățile administrativ-teritoriale;
• nu te afli în dizolvare, urmată de lichidare, înregistrată în registrul comerțului sau la instanțele judecătorești, potrivit legii.

Daca tocmai ti-ai infiintat firma, atunci esti obligat sa fii platitor de impozit pe veniturile microintreprinderilor, cu exceptia situatiei in care nu indeplinesti conditia privind capitalul social mentionata mai sus.

2. Poti opta sa nu fii microintreprindere ?

Nu ai aceasta optiune, decat daca ai subscris un capital social de cel puțin 45.000 lei și ai cel puțin 2 salariați. In acest caz poti opta, o singură dată, sa devii platitor de impozit pe profit începând cu trimestrul în care aceste condiții sunt îndeplinite cumulativ, opțiunea fiind definitivă. 

3.Ai depasit plafonul de 1.000.000 euro intr-un an? Ce obligatii ai?

Daca in cursul unui an depasesti plafonul de venituri de 1.000.000 euro, datorezi impozit pe profit incepand cu trimestrul in care s-a depasit aceasta limita.

Declaratiile care se depun sunt: D010/D700 in termen de 15 zile de la la sfarsitul lunii in care s-a depasit plafonul.

4.Care este cota de impozitare pentru microintreprinderi ?

Sunt doua cote valabile pentru microintreprinderi, dupa cum ai sau nu salariati. Astfel:

• 1% este cota pentru microintreprinderile care au cel putin un salariat
• 3% este cota pentru microîntreprinderile care nu au salariați.

5. Ce inseamna conditia de a avea cel putin un salariat?

Trebuie sa se tina cont de urmatoarele:

• la persoanele nou infiintate angajarea trebuie sa se efectueze în termen de 60 de zile inclusiv de la data înregistrării persoanei juridice
• prin salariat se înțelege persoana angajată cu contract individual de muncă cu normă întreagă dar si situatiile in care sunt angajate mai multe persoane cu contract individual de munca cu timp partial, daca fractiunile de norma insumate reprezinta echivalentul unei norme intregi. Conditia se considera indeplinita si in cazul in care sunt încheiate contracte de administrare sau mandat, potrivit legii, în cazul în care remunerația acestora este cel puțin la nivelul salariului de bază minim brut pe țară garantat în plată.
• pentru microîntreprinderile care nu au nici un salariat, în situația în care angajează un salariat, în scopul modificarii cotei de impozitare de la 3% la 1% , noul salariat trebuie angajat cu contract individual de muncă pe durată nedeterminată sau pe durată determinată pe o perioadă de cel puțin 12 luni.

6.Ce se intampla cu cota de impozitare in cazul fluctuatiei numarulul de personal ?

• in cazul în care, în cursul anului fiscal, numărul de salariați se modifică, cotele de impozitare se aplică în mod corespunzător, începând cu trimestrul în care s-a efectuat modificarea.
• pentru microîntreprinderile care au un salariat și care aplică cota de impozitare de 1%, al căror raport de muncă încetează, condiția referitoare la numărul de salariați se consideră îndeplinită dacă în cursul aceluiași trimestru este angajat un nou salariat.

7. Cum se calculeaza impozitul pe micro ?

Se aplica cota de 1% sau 3% la baza impozabila format din veniturile dintoate sursele din care se scad:

1. veniturile aferente costurilor stocurilor de produse;
2. veniturile aferente costurilor serviciilor în curs de execuție;
3. veniturile din producția de imobilizări corporale și necorporale;
4. veniturile din subvenții;
5. veniturile din provizioane, ajustări pentru depreciere sau pentru pierdere de valoare, care au fost cheltuieli nedeductibile la calculul profitului impozabil sau au fost constituite în perioada în care persoana juridică română era supusă impozitului pe veniturile microîntreprinderilor
6. veniturile din ajustări pentru pierderi așteptate aferente activelor financiare constituite de persoanele juridice române care desfășoară activități în domeniul bancar, în domeniile asigurărilor și reasigurărilor, al pieței de capital, care au fost cheltuieli nedeductibile la calculul profitului impozabil sau au fost constituite în perioada în care persoana juridică română era supusă impozitului pe veniturile microîntreprinderilor.
7. veniturile rezultate din restituirea sau anularea unor dobânzi și/sau penalități de întârziere, care au fost cheltuieli nedeductibile la calculul profitului impozabil;
8. veniturile realizate din despăgubiri, de la societățile de asigurare/reasigurare, pentru pagubele produse bunurilor de natura stocurilor sau a activelor corporale proprii;
9. veniturile din diferențe de curs valutar;
10. veniturile financiare aferente creanțelor și datoriilor cu decontare în funcție de cursul unei valute, rezultate din evaluarea sau decontarea acestora;
11. valoarea reducerilor comerciale acordate ulterior facturării, înregistrate în contul “709”, potrivit reglementărilor contabile aplicabile;
12. veniturile aferente titlurilor de plată obținute de persoanele îndreptățite, potrivit legii, titulari inițiali aflați în evidența Comisiei Centrale pentru Stabilirea Despăgubirilor sau moștenitorii legali ai acestora;
13. despăgubirile primite în baza hotărârilor Curții Europene a Drepturilor Omului;
14. veniturile obținute dintr-un stat străin cu care România are încheiată convenție de evitare a dublei impuneri, dacă acestea au fost impozitate în statul străin.

La calculul impozitului la baza impozabilă determinată anterior se adaugă următoarele:

1. valoarea reducerilor comerciale primite ulterior facturării, înregistrate în contul “609”, potrivit reglementărilor contabile aplicabile;
2. în trimestrul IV sau în ultimul trimestru al perioadei impozabile, în cazul contribuabililor care își încetează existența, diferența favorabilă dintre veniturile din diferențe de curs valutar/veniturile financiare aferente creanțelor și datoriilor cu decontare în funcție de cursul unei valute, rezultate din evaluarea sau decontarea acestora, și cheltuielile din diferențe de curs valutar/cheltuielile financiare aferente, înregistrate cumulat de la începutul anului;
3. rezervele, cu excepția celor reprezentând facilități fiscale, reduse sau anulate, reprezentând rezerva legală, rezerve din reevaluarea mijloacelor fixe, inclusiv a terenurilor, care au fost deduse la calculul profitului impozabil și nu au fost impozitate în perioada în care microîntreprinderile au fost și plătitoare de impozit pe profit, indiferent dacă reducerea sau anularea este datorată modificării destinației rezervei, distribuirii acesteia către participanți sub orice formă, lichidării, divizării, fuziunii contribuabilului sau oricărui altui motiv;
4. rezervele reprezentând facilități fiscale, constituite în perioada în care microîntreprinderile au fost și plătitoare de impozit pe profit, care sunt utilizate pentru majorarea capitalului social, pentru distribuire către participanți sub orice formă, pentru acoperirea pierderilor sau pentru oricare alt motiv. În situația în care rezervele fiscale sunt menținute până la lichidare, acestea nu sunt luate în calcul pentru determinarea bazei impozabile ca urmare a lichidării.

În cazul în care o microîntreprindere achiziționează case de marcat, valoarea de achiziție a acestora se deduce din baza impozabilă, în conformitate cu documentul justificativ, în trimestrul în care au fost puse în funcțiune, potrivit legii

8.Ce declaratii se depun pentru a declara impozitul pe micro si la ce termene?

Calculul și plata impozitului pe veniturile microîntreprinderilor se efectuează trimestrial, până la data de 25 inclusiv a lunii următoare trimestrului pentru care se calculează impozitul. Se depune declaratia 100.

9.Microintreprinderile pot efectua sponsorizari ?

Da, acest lucru este posibil. Se incheie un contract de sponsorizare in conformitate cu prevederile Legii 32/1994. Sponsorizarea poate fi in bani sau in bunuri.

10.Ce facilititati exista pentru microintreprinderi daca efectueaza sponsorizari?

Nu am putea spune ca exista facilitati, insa microîntreprinderile care efectuează sponsorizări pentru susținerea entităților nonprofit și a unităților de cult, care la data încheierii contractului sunt înscrise în Registrul entităților/unităților de cult pentru care se acordă deduceri fiscale pot sa scada sumele aferente din impozitul pe veniturile microîntreprinderilor până la nivelul valorii reprezentând 20% din impozitul pe veniturile microîntreprinderilor datorat pentru trimestrul în care au înregistrat cheltuielile respective.

Atentie! Pentru a putea beneficia de aceasta deducere, trebuie sa verifici ca entitatea nonprofit sau unitatea de cult care iti solicita sponsorizarea, la data incheierii contractului este inscrisa in Registrul entitatilor/unitatilor de cult pentru care se acorda deduceri fiscale. Acest registru este public si il poti gasi la adresa: https://www.anaf.ro/RegistrulEntitatilorUnitatilorCult/

11. Ce declaratii depun microintreprinderile pentru sponsorizari?

Pentru a declara sponsorizarile efectuate, microintreprinderile depun declaratia 107 “Declaratie informativa privind beneficiarii sponsorizarilor/mecenatului/burselor private” cu urmatoarele termene de depunere:

• pana la data de 25 ianuarie inclusiv a anului urmator;
• pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare ultimului trimestru pentru care datoreaza impozit pe veniturile microintreprinderilor, in situatiile in care:
  – s-a optat pentru trecerea ca platitor de impozit pe profit ca urmare a subscrierii unui capital social de cel putin 45.000 lei;
  – s-a ieşit din sistem in cursul anului ca urmare a realizarii de venituri mai mari de 1.000.000 euro;
• pana la data depunerii situatiilor financiare, in cazul persoanelor juridice care, in cursul anului fiscal, se dizolva cu lichidare; Formularul se completeaza si de depune online.

12.Se pot reporta in viitor sumele care nu au fost acordate drept sponsorizare?

Sumele care nu sunt scazute din impozitul pe veniturile microintreprinderilor datorat se reporteaza in trimestrele urmatoare, pe o perioada de 28 de trimestre consecutive aplicand urmatoarea regula: scaderea se face la fiecare termen de plata a impozitului pe venit in urmatoarele 28 de trimestre consecutive.

13. Exemplu de calcul plafon sponsorizare si reportare

 Cifra de afaceri in trimestrul IV = 1.000.000 lei
            – impozitul datorat = 1.000.000 lei x 1% = 10.000 lei
            – limita de 20% din impozitul datorat = 10.000 lei x 20% = 2.000 lei  
            – suma sponsorizata = 4.000 lei
            – suma care poate fi scazuta din impozit este de = 2.000 lei
            – credit fiscal reportat pentru trimestrele urmatoare = 4.000 lei – 2.000 lei = 2.000 lei
            – impozitul pe veniturile microintreprinderilor de plata in trimestrul IV = 10.000 lei – 2.000 lei = 8.000 lei

14. Ce reguli aplica microintreprinderile pentru amortizarea fiscala?

Microîntreprinderile sunt obligate să țină evidența amortizării fiscale, la fel ca platitorii de impozit pe profit. Iata cateva reguli:

• amortizarea fiscala se calculeaza incepand cu luna urmatoare punerii in functiune
• la cheltuielile realizate în scopul îmbunătățirii parametrilor tehnici inițiali și care conduc la obținerea de beneficii economice viitoare, amortizarea fiscală se calculează pe baza valorii rămase majorate cu investițiile efectuate
• mijloacele de transport pot fi amortizate și în funcție de numărul de kilometri sau numărul de ore de funcționare prevăzut în cărțile tehnice;
• pentru locuințele de serviciu, amortizarea este deductibilă fiscal până la nivelul corespunzător suprafeței construite prevăzute de Legea nr. 114/1996
• pentru imobilizările corporale care sunt folosite în loturi, seturi sau care formează un singur corp, lot sau set, la determinarea amortizării se are în vedere valoarea întregului corp, lot sau set.

15. Cum se poate scoate profitul dintr-o microintreprindere?

Profitul poate fi retras dintr-o microintreprindere fie repartizand dividende, trimestrial/anual.

Pentru dividendele retrase se datoreaza un impozit de 5%.

Iata un exemplu de calcul: o microintreprindere decide sa repartizeze profitul brut in valoare de 100.000 lei integral. In acest sens, ea va retine 5% * 100.000 = 5.000 lei impozit pe dividende, iar restul de 95.000 lei il va vira in contul actionarilor.

Cand se plateste impozitul pe dividende?

Impozitul pe dividende se plateste pana in data de 25 a lunii urmatoare platii acestuia, iar in cazul in care exista dividende repartizate (conform hotararii AGA) insa neplatite, impozitul va trebui declarat si platit pana in data de 25 ianuarie a anului urmator.

De exemplu, ai intocmit o hotarare AGA de repartizare a dividendelor in iunie 2020 (in suma de 100.000 lei) dar din motive de lichiditati nu ai efectuat plata lor catre actionari. Impozitul se datoreaza totusi, indiferent ca sunt platite sau nu, pana in 25 ianuarie 2021.

16.Cum se repartizeaza dividendele trimestrial ?

Dividendele se distribuie asociaților proporțional cu cota de participare la capitalul social vărsat, opțional trimestrial pe baza situațiilor financiare interimare și anual, după regularizarea efectuată prin situațiile financiare anuale, dacă prin actul constitutiv nu se prevede altfel. Acestea se pot plăti în mod opțional trimestrial în termenul stabilit de adunarea generală a asociaților sau, după caz, prin legile speciale, regularizarea diferențelor rezultate din distribuirea dividendelor în timpul anului urmând să se facă prin situațiile financiare anuale.

In acest sens entitatile trebuie sa intocmeasca situatii financiare interimare.

17. Cand incepe perioada impozabila la microintreprinderi?

În cazul înființării unei microîntreprinderi într-un an fiscal, perioada impozabilă începe:

a) de la data înregistrării acesteia la registrul comerțului, dacă are această obligație;

b) de la data înregistrării în registrul ținut de instanțele judecătorești sau alte autorități competente, dacă are această obligație, potrivit legii.

18. Cand se incheie perioada impozabila in cazul fuziunilor sau divizarilor?

Perioada impozabilă a unei microîntreprinderi se încheie, în cazul divizărilor sau al fuziunilor care au ca efect juridic încetarea existenței persoanei juridice prin dizolvare fără lichidare, la una dintre următoarele date:

a) la data înregistrării în registrul comerțului/registrul ținut de instanțele judecătorești competente a noii societăți sau a ultimei dintre ele, în cazul constituirii uneia sau a mai multor societăți noi;

b) la data înregistrării hotărârii ultimei adunări generale care a aprobat operațiunea sau la altă dată stabilită prin acordul părților, în cazul în care se stipulează că operațiunea va avea efect la o altă dată, potrivit legii.

Perioada impozabilă a microîntreprinderii se încheie, în cazul dizolvării urmate de lichidare, la data depunerii situațiilor financiare la registrul unde a fost înregistrată, potrivit legii, înființarea persoanei juridice respective.

19. Ce curs de schimb se ia in calcul la conversia plafonului de 1.000.000 eur ?

Cursul de schimb pentru determinarea echivalentului in EUR este cel valabil la închiderea exercițiului financiar în care s-au înregistrat veniturile. In baza unei circulare MFP valabile pentru anii precedenti se considera cursul publicat in 31.12.2020 – deci 4.8694 lei/eur prin urmare plafonul este: 4.869.400 lei.

20.Cand devine o microintreprindere platitoare de TVA?

O microintreprindere devine platitoare de TVA daca depaseste plafonul cifrei de afaceri de 300.000 lei.

21.O microintreprindere neplatitoare de TVA poate efectua achizitii de servicii din UE?

Da, o micro poate face acest lucru, insa inainte trebuie sa solicite de la ANAF un cod special de TVA. Va trebui sa comunice acest cod furnizorului, va primi factura fara TVA de la acesta. Apoi, va calcula TVA 19% la valoarea serviciilor si o va plati la buget , depunand in acelasi timp si declaratia 301 si 390.

22.O microintreprindere poate achizitiona autoturisme noi din UE?

Mijloacele de transport noi sunt vehiculele terestre cu motor a căror capacitate depășește 48 cm3 sau a căror putere depășește 7,2 kW, destinate transportului de pasageri sau bunuri cu conditia ca acestea să nu fi fost livrate cu mai mult de 6 luni de la data intrării în funcțiune sau să nu fi efectuat deplasări care depășesc 6.000 km.

Achizitia este efectuata de un neplatitor de TVA:

Ce obligatii ai ?

In aceasta situatie, persoana neplatitoare de TVA din Romania are urmatoarele obligatii:

• sa depuna decontul special de TVA – formular 301;
• sa plateasca TVA la buget in Romania, pe baza decontului special de TVA.

Achizitia este efectuata de un platitor de TVA

Aici lucrurile sunt mai simple.

Un platitor de TVA inregistrat in regim normal conform art. 316 din Cod fiscal va avea urmatoarele obligatii:

• inregistrarea taxarii inverse 4426 = 4427
• depunerea declaratiei 390

Citeste mai multe detalii in articolul: Achizitii intracomunitare de mijloace de transport noi – tratament fiscal

23. O microintreprindere poate achizitiona autoturisme second hand din UE?

Daca nu sunt indeplinite conditiile de mai sus, atunci autoturismul nu este considerat nou.

ABC SRL firma platitoare de TVA, inregistrata in Romania, achizitioneaza de la firma Auto GMBH din Germania -firma cu cod valid de TVA, un autoturism care nu mai indeplineste conditiile de a fi nou, conform prevederilor codului fiscal. Firma Auto din Germania nu aplica regimul special al marjei , iar factura o emite fara TVA.

In aceasta situatia, firma ABC din Romania realizeaza o achizitie intracomunitara de bunuri si va face taxare inversa (4426 = 4427). Aceasta inseamna ca nu mai are TVA de platit in plus la aceasta achizitie. Daca ulterior decide sa vanda masina, atunci se pune problema colectarii TVA. In ce priveste declaratiile fiscale, se depune pe langa decontul de TVA si D 390.

Nota.

In cazul in care ABC ar fi fost firma neplatitoare de TVA dar cu cod special de TVA , atunci ar fi avut obligatia sa depuna D301 si sa plateasca TVA 19 la buget.

Daca esti la prima achizitie intracomunitara de bunuri si nu ai dobandit cod special de TVA, atunci in functie de valoarea masinii (peste sau sub 34.000 lei in echivalent lei) ai obligatii distincte pe care le-am detaliat in articolul:

Achizitii intracomunitare de bunuri – incadrare in plafonul de 10.000 de euro

 ABC SRL firma platitoare de TVA, inregistrata in Romania, achizitioneaza de la firma Auto GMBH din Germania -firma cu cod valid de TVA, un autoturism care nu mai indeplineste conditiile de a fi nou, conform prevederilor codului fiscal. Firma Auto din Germania aplica regimul special al marjei .

Despre acest regim special am scris in articolul :

Regimul special pentru bunuri second hand -10 lucruri bine de stiut

In aceasta situatie, furnizorul a inclus in factura si marja aferenta profitului. Operatiunea nu este impozabila in Romania, prin urmare firma ABC SRL nu are obligatia inregistrarii taxarii inverse, nu are alte obligatii de plata a TVA si nu depune D 390.

Citeste mai multe in articolul:
Vrei sa cumperi din UE o masina second hand pe firma ? Aspecte fiscale

24. O microintreprindere fara activitate mai plateste taxe? Ce obligatii are?

Sunt multe persoane care la un moment dat si-au deschis o firma din dorinta de a incepe o afacere insa ulterior din diferite cauze au renuntat. Au ramas astfel cu o firma, cu activitate 0, pentru care trebuie depuse declaratii periodic.

Ce se poate face in acest caz?
Se poate alege suspendarea activitatii pentru care trebuie să depui la oficiul registrului comerţului de pe lângă tribunalul unde firma îşi are sediul social, o serie de documente necesare pentru înregistrarea în registrul comerţului a acestei menţiuni.

Termenul limita de suspendare
Intreruperea temporară a activităţii unei societăţi nu poate depăşi 3 ani de la data înregistrării menţiunii în registrul comerţului, potrivit prevederilor art. 237 din Legea nr. 31/1990 privind societăţile, republicată, cu modificările şi completările ulterioare.

Poti citi mai multe detalii in articolul:
Nu mai ai activitate pe firma dar nu vrei sa o inchizi? Poti alege suspendarea

25. De ce facilitati fiscale poti beneficia pe microintreprindere?

Facilitatile fiscale de care pot beneficia firmele in 2021 difera in functie de domeniul in care activeaza (statul incercand sa incurajeze anumite domenii sau anumite categorii de angajati) sau de datoriile pe care le au la buget ( statul incercand sa colecteze taxele datorate de firme anuland anumite accesorii, in anumite conditii).

Iata mai jos o lista cu facilitati disponibile/avantaje valabile in momentul de fata :

a) Pentru domeniul IT

In acest domeniu se aplica facilitatea de scutire de la plata impozitului pe veniturile de natura salariala, in anumite conditii.

b) Pentru domeniul constructii

In domeniul constructiilor se aplica cateva scutiri speciale incepand cu 2019, in anumite conditii.Acestea sunt:

• scutirea de impozitul pe venitul din salarii;
• scutirea de CASS la nivelul angajatului;;
• CAS redus cu 3.75 % ( de la 25% la 21.25%).

c) Angajarea absolventilor/somerilor/ucenicilor/stagiarilor– subventii de la buget
Angajarea anumitor categorii cum ar fi absolventii sau somerii poate conduce la anumite avantaje.

Baza legala : Ordonanta de urgenta nr. 60/2018 pentru modificarea si completarea unor acte normative din domeniul fortei de munca.

Printre facilitati se numara si faptul ca angajatorul primeste lunar, pe o perioadă de 12 luni, pentru fiecare absolvent/somer încadrat, o sumă în cuantum de 2.250 lei.

d) Scutirea de impozit a profitului reinvestit

Profitul investit în echipamente tehnologice, calculatoare electronice și echipamente periferice, mașini și aparate de casă, de control și de facturare, în programe informatice, precum și pentru dreptul de utilizare a programelor informatice, produse și/sau achiziționate, inclusiv în baza contractelor de leasing financiar, și puse în funcțiune, folosite în scopul desfășurării activității economice, este scutit de impozit. Activele corporale pentru care se aplică scutirea de impozit sunt cele prevăzute în subgrupa 2.1, respectiv în clasa 2.2.9 din Catalogul privind clasificarea și duratele normale de funcționare a mijloacelor fixe, aprobat prin hotărâre a Guvernului.

d) Microintreprinderile pot deduce din baza impozabila contravaloarea casei de marcat

e)Scutirea de contributii sociale a contravalorii tichetelor masa

Angajatorii care acorda tichete de masa angajatilor le vor retine acestora doar impozitul de 10% , contravaloarea acestora fiind scutita de contributii sociale.

Toate acestea sunt detaliate AICI.

26.Ce obligatii privind tinerea contabilitatii are o microintreprindere?

Aici lucrurile sunt cat se poate de clare:

Exista doua variante legale (potrivit Legii contabilitatii) pentru a tine contabilitatea unei companii :

Varianta 1

· Contabilitatea se organizează şi se conduce, de regulă, în compartimente distincte, conduse de către directorul economic, contabilul-şef sau altă persoană împuternicită să îndeplinească această funcţie. Aceste persoane trebuie să aibă studii economice superioare. Prin persoană împuternicită să îndeplinească funcţia de director economic sau contabil-şef se înţelege o persoană angajată potrivit legii care are studii economice superioare şi care are atribuţii privind conducerea contabilităţii entităţii.

Varianta 2

· Contabilitatea poate fi organizată şi condusă pe bază de contracte de prestări de servicii în domeniul contabilităţii, încheiate cu persoane fizice sau juridice, autorizate potrivit legii, membre ale Corpului Experţilor Contabili şi Contabililor Autorizaţi din România.

Citeste aici articolul complet: Cine poate tine contabilitatea unei firme in 2021?

27. Este obligatorie inventarierea patrimoniului la microintreprinderi?

Da, acest lucru trebuie efectuat cel putin anual.

Actul normativ care reglementeaza inventarierea elementelor de natura activelor, datoriilor si capitalurilor proprii este Ordinul 2.861/2009.

Societatile au obligatia sa efectueze inventarierea elementelor de natura activelor, datoriilor si capitalurilor proprii detinute, la inceputul activitatii, cel putin o data in cursul exercitiului financiar pe parcursul functionarii lor, in cazul fuziunii sau incetarii activitatii, precum si in urmatoarele situatii:

• la cererea organelor de control, cu prilejul efectuarii controlului, sau a altor organe prevazute de lege;
• ori de cate ori sunt indicii ca exista lipsuri sau plusuri in gestiune, care nu pot fi stabilite cert decat prin inventariere;
• ori de cate ori intervine o predare-primire de gestiune;
• cu prilejul reorganizarii gestiunilor;
• ca urmare a calamitatilor naturale sau a unor cazuri de forta majora;
• in alte cazuri prevazute de lege.

Citeste mai multe AICI.

28.Ce responsabilitati au administratorii microintreprinderilor?

Calitatea de administrator al unei societati comerciale tip SRL aduce dupa sine o serie de responsabilitati. Unele tin de organizarea contabilitatii, altele de gestiune, iar altele de anumite actiuni legale care trebuie desfasurate de catre sau sub responsabilitatea sa.

Iata o lista de responsabilitati, limitari si drepturi pe care ar fi bine sa le cunosti:

1.Administratorii pot face toate operatiunile cerute pentru aducerea la indeplinire a obiectului de activitate al societatii, in afara de restrictiile expres mentionate in actul constitutiv.

2.Administratorii sunt obligati sa ia parte la toate adunarile societatii, la consiliile de administratie si la organele de conducere similare acestora.

Citeste despre 10 alte responsabilitati in articolul : Esti administrator intr-o societate comerciala? Iata ce trebuie sa stii

29.Ce drepturi au administratorii intr-o SRL?

• Administratorii pot face toate operatiunile cerute pentru aducerea la indeplinire a obiectului de activitate al societatii, in afara de restrictiile expres mentionate in actul constitutiv.
• Administratorii care au dreptul de a reprezenta societatea nu il pot transmite decat daca aceasta facultate li s-a acordat in mod expres. Administratorul care, fara drept, isi substituie alta persoana raspunde solidar cu aceasta pentru eventualele pagube produse societatii.

30. Diferente intre impozitarea asociatului si administratorului cu contract de mandat

Asociatul: obtine venit din dividende pentru care i se retine un impozit de 5%. Mai datoreaza CASS daca veniturile depasesc 12 salarii minime brute : 12*. 2.300 lei = 27.600 . Prin urmare contributia la sanatate este 2.760 lei.

Administratorul: obtine venit in baza contractului de mandat, care se impoziteaza la fel ca salariile astfel: CAS 25%, CASS 10%, impozit 10%. Societatea mai datoreaza CAM 2.25%.

31.Ce taxe salariale se platesc pentru un angajat cu salariul minim?

Iata mai jos un tabel centralizator:

Salariu de incadrare	2.300
Persoane in intretinere		0	1	2	3	4 si peste
Taxe angajat
CAS	25%	575	575	575	575	575
CASS	10%	230	230	230	230	230
Deducere personala		405	565	725	885	1205
Impozit 10%		109	93	77	61	29
Total taxe angajat		914	898	882	866	834
Salariu net		1,386	1,402	1,418	1,434	1466
Contributii angajator
CAM	2.25%	52	52	52	52	52
Total contributii angajator		52	52	52	52	52
Total taxe angajat+angajator		966	950	934	918	886

32. Ce taxe se platesc pentru salariat cu timp partial in 2021?

Taxele salariale se platesc la venitul efectiv realizat. Supraimpozitarea contractelor cu timp partial a fost eliminata incepand cu 01.01.2020, prin Legea 263/2019 publicata in MOF 1052/30.12.2019 -citeste AICI.

33. Ce amenzi se pot aplica pentru nerespectarea prevederilor legii contabilitatii?

1.cele referitoare la deținerea, cu orice titlu, de elemente de natura activelor și datoriilor, precum și efectuarea de operațiuni economico-financiare, fără să fie înregistrate în contabilitate , cele referitoare la persoanele indreptatite sa tina contabilitatea precum si nerespectarea interdictiei de a depunere la unitățile teritoriale ale Ministerului Finanțelor Publice a mai multor seturi de situații financiare anuale pentru același exercițiu financiar. Sanctiune: amendă de la 1.000 lei la 10.000 lei;

2.cele referitoare la aprobarea politicilor și procedurilor contabile prevăzute de legislație, utilizarea și ținerea registrelor de contabilitate si întocmirea și utilizarea documentelor justificative și contabile pentru toate operațiunile efectuate, înregistrarea în contabilitate a acestora în perioada la care se referă, păstrarea și arhivarea acestora, precum și reconstituirea documentelor pierdute, sustrase sau distruse; Sanctiune: amendă de la 300 lei la 4.000 lei ;

3.cele referitoare la întocmirea, semnarea și depunerea la Ministerul Finanțelor Publice și la unitățile teritoriale ale acestuia, precum și la instituțiile publice ierarhic superioare a situațiilor financiare trimestriale și anuale ale instituțiilor publice, potrivit legii; Sanctiune: amendă de la 1.000 lei la 3.000 lei ;

4.cele referitoare la depunerea declarației din care să rezulte că persoanele nu au desfășurat activitate, respectiv a înștiințării despre exercițiul financiar ales, cu cel puțin 30 de zile calendaristice înainte de începutul exercițiului financiar ales (persoanele nou-înființate depun înștiințarea respectivă în termen de 30 de zile calendaristice de la data înființării).
Sanctiune: amendă de la 100 lei la 200 lei ;

5.cea referitoare la prezentarea de situații financiare care conțin date eronate sau necorelate, inclusiv cu privire la identificarea persoanei raportoare; Sanctiune: amendă de la 200 lei la 1.000 lei;

6.cele referitoare la efectuarea inventarierii, nerespectarea prevederilor referitoare la întocmirea declarațiilor prevăzute la art. 30 și 31( declarație scrisă a administratorului care își asumă răspunderea pentru întocmirea situațiilor financiare anuale și confirmă că: a) politicile contabile utilizate la întocmirea situațiilor financiare anuale sunt în conformitate cu reglementările contabile aplicabile;
b) situațiile financiare anuale oferă o imagine fidelă a poziției financiare, performanței financiare și a celorlalte informații referitoare la activitatea desfășurată; c) persoana juridică își desfășoară activitatea în condiții de continuitate ) si nerespectarea prevederilor referitoare la obligația membrilor organelor de administrație, conducere și supraveghere de a întocmi și de a publica situațiile financiare anuale Sanctiune: amendă de la 400 lei la 5.000 lei;

7.cele referitoare la nerespectarea prevederilor referitoare la obligația membrilor organelor de administrație, conducere și supraveghere ale societății-mamă de a întocmi și de a publica situațiile financiare anuale consolidate. Sanctiune: amendă de la 10.000 lei la 30.000 lei;

8.cele referitoare la nerespectarea obligației privind auditarea, conform legii, a situațiilor financiare anuale și a situațiilor financiare anuale consolidate. Sanctiune: amendă de la 30.000 lei la 40.000 lei;

9.cele referitoare la nedepunerea, potrivit prezentei legi, a situațiilor financiare anuale, a situațiilor financiare anuale consolidate, precum și a raportărilor contabile
Sanctiune : amendă de la 2.000 lei la 5.000 lei;

10.cele referitoare la întocmirea, semnarea și depunerea în termenul legal la unitățile teritoriale ale Ministerului Finanțelor Publice a situațiilor financiare anuale și, după caz, a situațiilor financiare anuale consolidate, precum și a raportărilor contabile , se sanctioneaza cu amenda diferentiat in functie de perioada intarzierii: Sanctiune: -cele referitoare la întocmire și semnare, amendă de la 2.000 lei la 3.000 lei; -cea referitoare la depunerea în termenul legal, amendă de la 300 lei la 1.000 lei, dacă perioada de întârziere este cuprinsă între 1 și 15 zile lucrătoare, cu amendă de la 1.000 lei la 3.000 lei, dacă perioada de întârziere este cuprinsă între 16 și 30 de zile lucrătoare, și cu amendă de la 1.500 lei la 4.500 lei, dacă perioada de întârziere depășește 30 de zile lucrătoare.

34. Care este termenul pentru depunerea situatiilor financiare in 2021?

SRL-urile depun ca in fiecare an situatiile financiare in termen de 150 de zile de la incheierea exercitiului financiar pentru anul precedent.

Pentru anul 2020, 150 de zile se implinesc in data de 30 mai 2021 (31 zile ian+ 28 zile feb+31 zile martie +30 zile apr + 30 zile mai = 150 zile).

35. Este obligatorie auditarea situatiilor financiare ale microintreprinderilor?

Potrivit legii, sunt supuse auditului entitatile care, la data bilantului, depasesc limitele a cel putin doua dintre urmatoarele trei criterii:

• total active = 16.000.000 lei;
• cifra de afaceri netă = 32.000.000 lei;
• numărul mediu de salariați în cursul exercițiului = 50.

Atentie! Obligația de auditare pentru entitățile prevăzute la prezentul alineat se aplică atunci când acestea depășesc limitele respective în două exerciții financiare consecutive .

Fiindca microintreprinderile au cifra de afaceri de pana la 1 mil. eur (deci sub plafonul de 32 mil lei), obligatia de auditare exista doar daca totalul activelor si numarul mediu de salariati depasesc limitele descrise.

36.Exista diferente intre microintreprindere si microentitate?

Cele doua incadrari corespund abordarii contabile si respectiv fiscale a unei categorii de intreprinderi mai mici, pentru care se acorda anumite facilitati sau tratament special la raportarea contabila respectiv la calculul de taxe.

Iata si diferentele dintre cele doua notiuni:

Din punct de vedere contabil, potrivit Ordinului nr. 1802/2014, o microentitate este o entitate care, la data bilantului, nu depaseste limitele a cel putin doua dintre urmatoarele trei criterii:

a) totalul activelor: 1.500.000 lei (echivalentul a 338.310 euro);
b) cifra de afaceri netă: 3.000.000 lei (echivalentul a 676.620 euro);
c) numărul mediu de salariați în cursul exercițiului financiar: 10.

Din punct de vedere fiscal, o microintrepridere este:

• o persoana juridica romana care indeplineste cumulativ urmatoarele conditii, la data de 31 decembrie a anului fiscal precedent:
• a realizat venituri care nu au depășit echivalentul în lei a 1.000.000 euro.
• capitalul social al acesteia este deținut de persoane, altele decât statul și unitățile administrativ-teritoriale;
• nu se află în dizolvare, urmată de lichidare, înregistrată în registrul comerțului sau la instanțele judecătorești, potrivit legii.

Citeste detalii in articolul: Care este diferenta dintre microentitate si microintreprindere?

37. Declaratii de depus dupa finalizare bilant

Nu uitati ca incepand cu 2020, aveti obligatia de a depune in termen de 15 zile de la aprobarea situatiilor financiare, declaratia privind beneficiarii reali.

Art. 56 din Legea nr. 129/2019 privind prevenirea și combaterea spălării banilor și finanțării terorismului, precum și pentru modificarea și completarea unor acte normative, prevede la alin. (4) ca:

„ Declaraţia anuală se depune la oficiul registrului comerţului în care este înmatriculă persoana juridică în termen de 15 zile de la aprobarea situaţiilor financiare anuale, iar dacă intervine o modificare privind datele de identificare ale beneficiarului real, declaraţia se depune în termen de 15 zile de la data la care aceasta a intervenit. „

Atentie! In MOF 561 din 31.05.2021 s-a publicat OUG 43/2021 prin care se amana termenul pentru depunerea declaratiei privind beneficiarii reali pana la 1 octombrie 2021.

38.La cat timp de la infiintare este obligatorie achizitia registrului unic?

Contribuabilii nou-înfiinţaţi sunt obligaţi ca, în termen de 30 de zile de la data înregistrării, să achiziţioneze registrul unic de control.

Constituie contravenţii următoarele fapte:

a) neachiziţionarea registrului unic de control de la direcţiile generale ale finanţelor publice din raza teritorială unde îşi are sediul social contribuabilul

b) neprezentarea registrului unic de control la solicitarea organelor de control specializate

Amenzi de la 5oo lei la 1.000 lei pentru savarsirea primei fapte, si de la 1.000 lei la 2.000 lei, pentru savarsirea celei de a doua.

39.Daca primesti o amenda contraventionala care este termenul in care poti achita jumatatea amenzii?

Va reamintim aici o prevedere legala – Legea nr. 203/20.07.2018 – care se aplica din 24 august 2018 si care a adus modificari O.G. nr. 2/12.07.2001, privind regimul juridic al contravenţiilor , astfel: termenul achitării a jumătate din minimul amenzii prevăzute de actul normativ s-a extins de la cel mult 48 de ore de la data încheierii procesului-verbal ori, după caz, de la data comunicării acestuia, la cel mult 15 zile de la data înmânării sau comunicării procesului-verbal.

40. Exista un plafon al sumelor pe care le poti lasa in casieria unitatii?

Nu exista un astfel de plafon. Poti sa lasi orice suma, dar cu cat sumele sunt mai mari trebuie sa tii cont de riscul de furt.

41. Care sunt limitele pentru tranzactiile cu numerar ?

Principalele limite le-am prezentat detaliat in articolul : Operatiuni de incasari si plati in numerar – plafoane si interziceri .

42.Poti sa angajezi straini pe firma?

Da, acest lucru este posibil insa numai in anumite conditii.

Străinii cu ședere legală pe teritoriul României pot fi încadrați în muncă în baza avizului de angajare obținut de angajatori .

Străinii titulari ai dreptului de ședere temporară pentru studii pot fi încadrați în muncă pe teritoriul României fără aviz de angajare numai cu contract individual de muncă cu timp parțial cu durata muncii de maximum 4 ore pe zi.

Primirea la muncă pe teritoriul României a unui străin fără aviz de angajare sau de detașare, cu sau fără contract individual de muncă încheiat în formă scrisă, constituie contraventie si se sanctioneaza cu amendă de la 10.000 lei la 20.000 lei, pentru fiecare persoană identificată.

Citeste aici: 10 lucruri bine de stiut privind incadrarea in munca a strainilor

43. Ce proceduri obligatorii trebuie sa detina microintreprinderile ?

Exista 3 proceduri/manuale obligatorii:

• manual de politici si proceduri contabile
• manual de proceduri de inventariere
• procedura de gestionare a documentelor financiar-contabile.

44. Ce trebuie sa stie administratorul unei microintreprinderi despre inventariere ?

Exista 10 lucruri importante pe care le-am sintetizat in articolul:

10 prevederi legate de inventarierea anuala – Ordinul 2861 din 2009

45.Ce se intampla daca nu exista angajati, cine efectueaza inventarierea ?

In condiţiile în care entităţile nu au niciun salariat care să poată efectua operaţiunea de inventariere, aceasta se efectuează de către administratori. Mai trebui sa stii ca din comisia de inventariere nu pot face parte gestionarii depozitelor supuse inventarierii, contabilii care ţin evidenţa gestiunii respective şi nici auditorii interni sau statutari.

46. Cine poate aplica regimul de declarare derogatoriu?

Regimul de declarare derogatoriu este un regim special de declarare a obligatiilor fiscale pentru firmele care si-au inregistrat suspendarea la Registrul Comertului. Practic, solicitand acest sistem nu va mai trebui sa depui toate declaratiile care in mod normal le-ai avea conform vectorului fiscal.

Nu este un regim obligatoriu: firmele inactive la Registrul Comertului pot opta fie sa depuna in continuare declaratiile fiscale conform vectorului fiscal, cu suma 0, sau pot solicita acest sistem special.

Baza legala este : Ordinul nr. 1.221 din 12 iunie 2009 , actualizat, privind Procedura de aprobare a regimului de declarare derogatoriu.

Depunerea declaraţiilor fiscale conform unui regim de declarare derogatoriu poate fi aprobată pentru perioade mai mari de 12 luni, dar nu mai mult de 3 ani consecutivi.

Citeste aici despre Conditiile care trebuie indeplinite pentru a putea aplica acest regim .

47.Care este durata de pastrare a arhivei contabile?

Termenele de pastrare a documentelor financiar contabile sunt

Termen de 50 ani:

• Statele de plata

Termen de 10 ani:

• Registrul-Jurnal;
• Registrul-Inventar;
• Registrul-Cartea mare;
• Situatiile financiare anuale (art 35 alin (3) Legea contabilitatii).

Documentele financiar-contabile care atestă provenienţa unor bunuri cu durată de viaţă mai mare de 10 ani se păstrează pe o perioadă de timp mai mare, respectiv pe perioada de utilizare a bunurilor.

Termen de 5 ani:

• Bon de consum;
• Bon de predare, transfer, restituire;
• Dispoziţie de livrare;
• Fişă de magazie;
• Listă de inventariere;
• Chitanţă;
• Chitanţă pentru operaţiuni în valută;
• Dispoziţie de plată/încasare către casierie;
• Decont pentru operaţiuni în participaţie;
• Ordin de deplasare (delegaţie);
• Decont de cheltuieli pentru deplasări externe;
• Extras de cont;
• Borderou de primire a obiectelor în consignaţie;
• Borderou de ieşire a obiectelor în consignaţie;
• Fişă de cont pentru operaţiuni diverse;
• Document cumulativ;
• Decizie de imputare;
• Angajament de plată.

48.Microintreprinderile mai au obligatia sa comunice locurile de munca vacante ?

Da, exista in continuare aceasta obligatie. Angajatorii au obligația de a comunica agențiilor județene pentru ocuparea forței de muncă (AJOFM) toate locurile de muncă vacante, în termen de 5 zile lucrătoare de la vacantarea acestora.

Nerespectarea prevederilor art. 10 din Legea nr 76/2002 constituie contravenţie şi se sancţionează cu amendă de la 3.000 lei la 5.000 lei. De asemenea, nerespectarea prevederilor art. 41 alin. (2) constituie contravenție și se sancționează cu amendă de la 5.000 lei la 10.000 lei.

Citeste aici Comunicatul ANOFM din 19.11.2019

49.Care sunt termenele in care trebuie sa transmiti in REVISAL datele privind contractele de munca si modificarile?

• Contractul individual de munca se inregistreaza in Revisal pana cel tarziu in ziua anterioara inceperii activitatii de catre salariat.
• Actul aditional la contractul individual de munca in ceea ce priveste salariul brut se inregistreaza in Revisal in termen de 20 de zile lucratoare din momentul intrarii in vigoare.
• Actul aditional cu privire la modificarea timpului de munca, a functiei, a tipului de contract, se inregistreaza pana cel tarziu cu o zi anterioara intrarii in vigoare.
• Decizia de suspendare a CIM – ziua anterioara intrarii in vigoare.
• Incetare suspendare a CIM – ziua anterioara intrarii in vigoare
• Incetare CIM cel tarziu ziua incetarii sau ziua cand am luat la cunostinta

50.Ce este mai avantajos fiscal: sa ai un angajat si sa platesti 1% sau sa nu ai angajati si sa platesti 3%?

Depinde de cifra de afaceri realizata.

Presupunem ca obtii o cifra de afaceri de 200.000 lei.

a) daca nu ai salariati, atunci datorezi la stat doar impozit pe micro 3% *200.000 lei = 6.000 lei

b) daca ai salariati, platesti impozit micro 1%*200.000 lei = 2.000 lei.

Daca ai un angajat cu salariu minim 2.300, vei plati taxe lunare de 966 lei, iar anual 12* 966 lei = 11.592

Deci total taxe : 2.000 lei + 11.592 lei = 13.592 lei.

In acest exemplu este mai avantajos sa nu ai salariati fiindca vei plati la buget doar 6.000 lei.