Pentru Facturare si Gestiune recomandam SmartBill. Incerci GRATUIT!
Legea contabilitatii (L 82/1991) prevede un set detaliat de contraventii si amenzi care vizeaza atat modul de organizare a contabilitatii, cat si raportarea financiara si auditul.
Neregistrarea operatiunilor si a elementelor de activ si datorii
Contraventia consta in detinerea, cu orice titlu, de elemente de natura activelor si datoriilor, precum si efectuarea de operatiuni economico‑financiare care nu sunt inregistrate in contabilitate. Legea prevede ca astfel de operatiuni sunt interzise, incalcarea acestei interdictii fiind calificata ca fapta contraventionala.
Sanctiunea este amenda cuprinsa intre 2.000 lei si 20.000 lei.
Nerespectarea reglementarilor contabile si a politicilor contabile
Contraventia vizeaza nerespectarea reglementarilor emise de Ministerul Finantelor sau de alte autoritati cu atributii de reglementare contabila, inclusiv in ceea ce priveste aprobarea politicilor si procedurilor contabile prevazute de legislatie. Aceasta categorie acopera, in practica, abateri precum aplicarea necorespunzatoare a reglementarilor contabile, omisiunea de a aproba politici contabile interne sau utilizarea de proceduri neconforme.
Sanctiunea este amenda cuprinsa intre 2.000 lei si 20.000 lei.
Registrele de contabilitate: utilizare si intocmire necorespunzatoare
Contraventia se refera la nerespectarea regulilor privind utilizarea si tinerea registrelor de contabilitate (Registrul‑jurnal, Registrul‑inventar, Cartea mare), asa cum sunt prevazute de Legea contabilitatii si de normele emise de Ministerul Finantelor. Sunt vizate situatii precum neutilizarea registrelor obligatorii, completarea lor necorespunzatoare sau neasigurarea conditiilor care permit identificarea si controlul operatiunilor contabile.
Sanctiunea este amenda cuprinsa intre 2.000 lei si 20.000 lei.
Documentele justificative si contabile: lipsa, intocmire sau arhivare neconforma
Contraventia cuprinde nerespectarea obligatiilor privind intocmirea si utilizarea documentelor justificative si contabile pentru toate operatiunile efectuate, inregistrarea lor in perioada la care se refera, pastrarea si arhivarea acestora, precum si reconstituirea documentelor pierdute, sustrase sau distruse. Sunt vizate, de exemplu, lipsa documentelor justificative la operatiuni, intarzieri semnificative in inregistrare sau neindeplinirea procedurilor de reconstituire a documentelor.
Sanctiunea este amenda cuprinsa intre 2.000 lei si 20.000 lei.
Inventarierea patrimoniului: neefectuare sau efectuare necorespunzatoare
Contraventia consta in nerespectarea obligatiilor privind efectuarea inventarierii elementelor de natura activelor, datoriilor si capitalurilor proprii, in conditiile si termenele stabilite de lege. Legea cere inventariere generala cel putin o data pe an si in anumite situatii speciale (fuziune, divizare, lichidare), iar neindeplinirea acestor cerinte sau efectuarea formala a inventarierii constitue contraventie.
Sanctiunea este amenda cuprinsa intre 2.000 lei si 20.000 lei.
Situatiile financiare si raportarile contabile: intocmire, semnare si depunere cu intarziere
Contraventia acopera intocmirea, semnarea si depunerea la Agentia Nationala de Administrare Fiscala a situatiilor financiare anuale, a situatiilor financiare anuale consolidate, a situatiilor financiare interimare, precum si a raportarilor contabile, atunci cand aceste obligatii nu sunt respectate conform legii. Fapta include atat nerespectarea cerintelor de continut si semnatura, cat si depunerea cu intarziere fata de termenele legale.
- Pentru abaterile referitoare la intocmire si semnare, amenda este intre 2.000 lei si 3.000 lei.
- Pentru depunerea cu intarziere a situatiilor financiare si a raportarilor:
Rapoartele care insotesc situatiile financiare: nedepunere in termen
Contraventia priveste nerespectarea obligatiei de intocmire si depunere in termenul legal la Agentia Nationala de Administrare Fiscala a rapoartelor care insotesc situatiile financiare, respectiv rapoartele prevazute de lege (raportul administratorilor, rapoarte privind platile catre guverne, rapoarte consolidate). Aceasta obligatie este distincta de depunerea situatiilor financiare in sine si vizeaza documentele de insotire expres prevazute.
Sanctiunea depinde de intarziere:
- intarziere intre 1 si 15 zile lucratoare: amenda intre 1.000 lei si 3.000 lei
- intarziere intre 16 si 30 de zile lucratoare: amenda intre 2.000 lei si 4.000 lei
- intarziere de peste 30 de zile lucratoare: amenda intre 3.000 lei si 5.000 lei.
Declaratia privind lipsa de activitate si notificarea exercitiului financiar diferit
Contraventia vizeaza nedepunerea declaratiei din care rezulta ca persoanele juridice vizate nu au desfasurat activitate de la infiintare sau nedepunerea in termen a notificarii privind alegerea unui exercitiu financiar diferit de anul calendaristic. Legea impune termene clare pentru depunerea acestor declaratii la Agentia Nationala de Administrare Fiscala.
Sanctiunea este amenda cuprinsa intre 1.000 lei si 1.500 lei.
Situatii financiare cu date eronate sau necorelate
Contraventia consta in prezentarea de situatii financiare care contin date eronate sau necorelate, inclusiv informatii incorecte privind identificarea persoanei raportoare. Aceasta fapta acopera atat erorile de continut care afecteaza imaginea financiara, cat si neconcordantele intre formulare sau sectiuni ale raportarilor.
Sanctiunea este amenda cuprinsa intre 1.000 lei si 3.000 lei.
Declaratia privind sumele primite din subventii, sponsorizari si redirectionari
Contraventia consta in nerespectarea prevederilor legate de intocmirea declaratiei prin care persoanele juridice fara scop patrimonial evidentiaza sumele primite sub forma de subventii, sponsorizari, redirectionari de impozit sau forme similare de finantare, precum si utilizarea acestora. Obligatia se aplica indiferent de valoarea cumulata a sumelor primite, cu modele de declaratii stabilite prin ordin al ministrului finantelor.
Sanctiunea este amenda cuprinsa intre 20.000 lei si 30.000 lei.
Auditarea situatiilor financiare: lipsa auditului acolo unde este obligatoriu
Contraventia consta in nerespectarea obligatiei de auditare, conform legii, a situatiilor financiare anuale, a situatiilor financiare anuale consolidate si a situatiilor financiare interimare, atunci cand aceste situatii se afla in sfera auditului statutar. Sunt vizate atat entitatile de interes public, cat si alte entitati pentru care auditul este prevazut expres, inclusiv in context de fuziune, divizare sau lichidare.
Sanctiunea este amenda cuprinsa intre 30.000 lei si 40.000 lei.
Nedepunerea situatiilor financiare si a raportarilor contabile
Contraventia vizeaza nedepunerea, potrivit legii, a situatiilor financiare anuale, a situatiilor financiare anuale consolidate, a situatiilor financiare interimare, precum si a raportarilor contabile. Aceasta fapta se refera la neindeplinirea integrala a obligatiei de raportare, nu doar la intarziere.
Sanctiunea este amenda cuprinsa intre 2.000 lei si 5.000 lei.
Organizarea si conducerea contabilitatii, precum si depunerea mai multor seturi de situatii financiare
Contraventia are doua componente: nerespectarea prevederilor privind organizarea si conducerea contabilitatii stabilite pentru administrator, ordonator de credite sau persoana responsabila si nerespectarea interdictiei de a depune la Agentia Nationala de Administrare Fiscala mai multe seturi de situatii financiare anuale pentru acelasi exercitiu financiar. Legea subliniaza responsabilitatea persoanelor care organizeaza si conduc contabilitatea, inclusiv atunci cand serviciile sunt externalizate.
Sanctiunea este amenda cuprinsa intre 1.000 lei si 10.000 lei.
