Autoritatile fiscale propun o noua procedura pentru stabilirea din oficiu a TVA datorata de contribuabilii care nu depun la timp decontul de TVA (formularul 300). Schimbarea vine in contextul utilizarii sistemului RO e-TVA, care foloseste informatii din RO e-Factura, RO e-Case de marcat si alte baze de date fiscale pentru a precompleta deconturile de TVA.
In prezent, organele fiscale estimează doar taxa colectata, pe baza informatiilor din deconturile de TVA (300) depuse de contribuabil pe o perioada de 12/24 luni calendaristice anterioare, din Declaraţiile informative privind livrarile/ prestarile si achizitiile efectuate pe teritoriul national (394) in care contribuabilul/ platitorul supus acestei proceduri figureaza ca furnizor/prestator sau, dupa caz, din baza de date care cuprinde declaratiile recapitulative (formularul 390VIES) privind operatiunile intracomunitare desfasurate pe o perioadaă de 24 de luni calendaristice anterioare.
Noua procedura se va aplica lunar tuturor persoanelor impozabile inregistrate in scopuri de TVA care nu isi depun decontul pana la termenul legal.
ANAF va estima TVA colectata pe baza datelor disponibile in sistemele informatice, iar TVA deductibila va fi considerata, prin regula generala, la nivelul a 50% din totalul TVA deductibile, avand in vedere ca autoritatea fiscala nu poate determina cu exactitate dreptul efectiv de deducere.
Decizia de impunere din oficiu va fi emisa doar daca diferenta dintre TVA colectata si TVA deductibila depaseste 20 de lei. Inainte de emiterea deciziei, contribuabilii vor beneficia de dreptul de a fi ascultati, conform Codului de procedura fiscala.
Tabel comparativ
Mai jos este un tabel comparativ cu procedura veche vs. proiectul publicat pe data de 3 august 2026:
Aspect
Procedura actuala
Noua procedura propusa
Baza legala
OPANAF nr. 962/2016
Noul proiect de ordin ANAF privind stabilirea din oficiu a TVA
Cand se aplica
Dupa nedepunerea decontului de TVA (300) in termenul legal
La fel, dupa expirarea termenului legal de depunere a decontului de TVA
Sursele de date utilizate
Deconturile de TVA din ultimii 12/24 luni, Declaratia 394 si Declaratia 390 VIES
Decontul precompletat RO e-TVA, RO e-Factura, RO e-Case de marcat si alte informatii existente in evidentele fiscale
Modul de estimare a TVA colectata
Pe baza istoricului fiscal al contribuabilului
Pe baza datelor reale disponibile in sistemele electronice ANAF pentru perioada respectiva
TVA deductibila
Nu este estimata distinct, procedura fiind bazata in principal pe estimarea TVA colectate
Se considera, in mod standard, 50% din totalul TVA deductibile identificate
Motivul aplicarii cotei de 50%
Nu exista
ANAF nu poate determina destinatia achizitiilor si nici dreptul efectiv de deducere pentru fiecare operatiune
Emiterea deciziei de impunere
Se emite dupa stabilirea TVA estimate
Se emite doar daca diferenta dintre TVA colectata si TVA deductibila depaseste 20 lei
Dreptul contribuabilului de a fi ascultat
Reglementat de Codul de procedura fiscala
Procedura descrie explicit fluxul prin care contribuabilul isi poate exercita acest drept inainte de emiterea deciziei
Frecventa aplicarii
In functie de constatarea nedepunerii declaratiei
Lunar, pentru toate deconturile de TVA nedepuse
Perioade vizate
Toate perioadele pentru care se aplica procedura actuala
Perioade fiscale incepand cu iulie 2024, data operationalizarii sistemului RO e-TVA
