Bon fiscal 2026 – ghid detaliat si ultimele noutati – Contabilitate fiscalitate monografii contabile

Pentru Facturare si Gestiune recomandam SmartBill. Incerci GRATUIT!

Bonul fiscal rămâne unul dintre cele mai importante instrumente de evidență fiscală pentru operatorii economici care vând bunuri sau prestează servicii direct către populație. În 2026, obligațiile legale sunt reglementate în principal prin Ordonanța de Urgență nr. 28/1999, republicată și completată prin diverse legi și ordonanțe si prin normele de aplicare ale acestei Ordonante.

Ce este bonul fiscal și cine este obligat să îl emită

Bonul fiscal este documentul emis de aparatele de marcat electronice fiscale (case de marcat) care atestă plata contravalorii bunurilor sau serviciilor prestate.

Conform Articolului 1 din OUG 28/1999:

Operatorii economici care încasează numerar sau prin carduri/debit sunt obligați să utilizeze aparate de marcat electronice fiscale.
Bonul fiscal trebuie emis clienților, iar la cerere, operatorii trebuie să emită și factură.
Excepții: pentru încasările prin card, nu este obligatorie tipărirea bonului fiscal, dar extrasul de cont poate înlocui bonul ca dovadă a achiziției.

Ce informatii trebuie sa cuprinda bonul ?

Bonul trebuie sa cuprinda urmatoarele informatii:

denumirea și codul de identificare fiscală ale operatorului economic emitent;
adresa de la locul de instalare a aparatului de marcat electronic fiscal;
logotipul și seria fiscală ale aparatului;
numărul de ordine;
data și ora emiterii;
denumirea fiecărui bun livrat sau serviciu prestat;
prețul sau tariful unitar;
cantitatea;
valoarea pe fiecare operațiune, inclusiv taxa pe valoarea adăugată, cu indicarea cotei de taxă;
valoarea totală a bonului, inclusiv taxa pe valoarea adăugată;
valoarea totală a taxei pe valoarea adăugată pe cote de taxă, cu indicarea nivelului de cotă;
valoarea totală a operațiunilor scutite de taxa pe valoarea adăugată, precum și valoarea altor taxe care nu se cuprind în baza de impozitare a taxei pe valoarea adăugată, dacă este cazul.

Obligațiile operatorilor economici

Emiterea și păstrarea bonurilor fiscale

Bonurile trebuie să fie tipărite sau, pentru anumite aparate integrate în echipamente nesupravegheate, înregistrate electronic.
În caz de defectare a aparatului, operatorii trebuie să țină un registru special-
Registrul special : rol, utilizare si modificari propuse in 2026
Operatorii trebuie să afișeze un anunț vizibil despre obligația de emitere a bonurilor.

Înregistrarea bacșișului

Bacșișul oferit de clienți trebuie evidențiat pe bonul fiscal și în contabilitate, conform Articolului 2^3.
Bacșișul nu este considerat venit pentru operatorul economic și se distribuie integral angajaților, cu impozit reținut la sursă.

Bacsisul: monografie contabila la prestator si la client. Reguli

Excepții de la emiterea bonului fiscal

Nu toate încasările sunt obligate să fie însoțite de bon fiscal. Printre principalele excepții:

Comerțul ocazional cu produse agricole proprii.
Vânzarea ziarelor și revistelor.
Transport public local și metrou, pe baza de bilete sau abonamente tipărite.
Servicii de utilități și telecomunicații cu plăți automate sau card.
Activități religioase, servicii de parcare automate, jocuri de noroc cu acceptoare de monede sau bancnote.

Păstrarea jurnalului, memoriei fiscale

Memoria fiscală este un dispozitiv unic inscriptibil din modulul fiscal, care trebuie să permită obligatoriu acumulări progresive ale datelor, fără ca acestea să poată fi modificate sau șterse, precum și conservarea în timp a acestora pe o perioadă de 5 ani.

Rola-jurnal emisă cu aparatul de marcat electronic fiscal este documentul pe care se înscriu toate datele din bonurile fiscale și se păstrează în arhiva operatorilor economici timp de 2 ani de la data încheierii exercițiului financiar în cursul căruia a fost întocmit.

Jurnalul electronic se păstrează în dispozitivul de memorare, în arhiva operatorilor economici, timp de 5 ani de la data încheierii exercițiului financiar în cursul căruia a fost întocmit.

Registrul special și raportul fiscal de închidere zilnică sunt documente avute în vedere de către organele fiscale cu ocazia verificării veniturilor care stau la baza determinării impozitelor și taxelor datorate bugetului de stat. Registrul special precum și rapoartele fiscale de închidere zilnică se arhivează și se păstrează pe o perioadă de 5 ani, calculați de la data de 1 iulie a anului următor celui încheierii exercițiului financiar în care au fost emise. Obligația privind arhivarea și păstrarea raportului fiscal de închidere zilnică pe o perioadă de 5 ani nu se aplică operatorilor economici care utilizează aparate de marcat electronice fiscale care nu înglobează constructiv dispozitivul de imprimare.

Contravenții și sancțiuni

Nr. crt	Contravenție (Art. 10)	Sancțiune (Art. 11)
1	Comercializarea AMEF fără autorizație sau prin distribuitor neautorizat (lit. a)	8.000–10.000 lei, confiscarea veniturilor din vânzare
2	Neemiterea bonului fiscal sau emiterea incorectă (lit. c)	Amendă progresivă între 2.000 și 30.000 lei + confiscarea sumei nejustificate, în funcție de valoarea și procentul sumelor nejustificate
3	Nerespectarea obligațiilor de documentare (lit. d)	Inclusă în schema de la lit. c), cu amendă între 2.000 și 30.000 lei + confiscare sumă nejustificată
4	Neîndeplinirea obligației de dotare cu AMEF (lit. e)	10.000–20.000 lei + suspendarea activității până la dotare și plata amenzii/jumătate din amendă + confiscarea sumelor nejustificate
5	Emiterea bonului fiscal cu date eronate sau incomplete (lit. f)	2.000–4.000 lei; suspendare activitate și confiscare sume, aplicabilă după 1 nov. 2026 pentru anumite date (cod QR, cod identificare beneficiar)
6	Neînmânarea bonului/facturii la client (lit. g)	1.000–2.000 lei (persoane fizice)
7	Neafișarea anunțului de atenționare (lit. h)	2.000–4.000 lei
8	Nerespectarea obligației de notificare a defectării AMEF (lit. i)	2.000–4.000 lei
9	Nerespectarea dispozițiilor privind service-ul și consumabilele (lit. j–m, k, l)	8.000–10.000 lei (confiscare venituri dacă este lit. a), 30.000–50.000 lei pentru lit. k, n, r)
10	Păstrarea și arhivarea memoriei fiscale / registrului special (lit. o, r)	4.000–6.000 lei pentru lit. o; 30.000–50.000 lei pentru lit. r)
11	Comercializare aparate neconforme, după retragere drept distribuție sau cu configurație neautorizată (lit. s, t, ț, aa)	2.000–4.000 lei pentru lit. t, aa; 5.000–15.000 lei pentru lit. s; 10.000–20.000 lei + confiscare venituri pentru lit. ț
12	Nerespectarea obligațiilor privind citirea memoriei fiscale și punerea la dispoziție programe pentru control (lit. x, y, z)	8.000–10.000 lei + confiscarea veniturilor
13	Repetarea contravențiilor în 12 luni	Amendă dublă sau triplă, suspendarea activității, confiscarea sumelor nejustificate, conform lit. e și c)
14	Livrări prin automate comerciale fără AMEF instalat (lit. cc)	8.000–10.000 lei + confiscarea sumelor nejustificate + suspendare activitate până la dotare și achitarea amenzii/jumătate
15	Continuarea activității după suspendare (lit. dd)	10.000–20.000 lei + confiscare sumă încasată
16	Nerespectarea obligațiilor pentru transportul rutier (lit. c, e, g, dd – ISCTR)	Suspendarea activității prin reținerea plăcuțelor de înmatriculare până la remediere + sancțiune conform lit. e/g/c/dd

Noutati 2026

Obligații suplimentare pentru emiterea bonurilor fiscale

Una dintre noutățile majore care intră în vigoare în 2026 privește emiterea bonului fiscal cu date complete și corecte. Începând cu 1 noiembrie 2026, bonurile fiscale trebuie să includă obligatoriu: