Pentru Facturare si Gestiune recomandam SmartBill. Incerci GRATUIT!
In Monitorul Oficial nr. 678 din 17 august 2026 a fost publicat Ordinul nr. 987 din 3 august 2026, prin care a fost aprobata Procedura de acordare a bonificatiei de 3% din impozitul pe profit anual si din impozitul pe veniturile microintreprinderilor aferente anului fiscal 2025, respectiv anului fiscal modificat care incepe in anul 2025.
1. Cine poate beneficia de bonificatia de 3%?
Bonificatia poate fi acordata urmatoarelor categorii de contribuabili:
- contribuabili platitori de impozit pe profit, indiferent de sistemul de declarare si plata aplicabil;
- contribuabili platitori de impozit pe veniturile microintreprinderilor.
Acordarea bonificatiei se realizeaza de catre organul fiscal central competent, din oficiu, cu respectarea conditiilor prevazute de procedura.
2. Conditiile pentru acordarea bonificatiei
Pentru a beneficia de bonificatia de 3%, contribuabilul trebuie sa indeplineasca cumulativ urmatoarele conditii:
a) Depunerea tuturor declaratiilor fiscale
Contribuabilul trebuie sa aiba depuse toate declaratiile fiscale prevazute in vectorul fiscal.
Conditia este considerata indeplinita si in situatia in care, pentru anumite perioade pentru care nu au fost depuse declaratii fiscale, obligatiile fiscale au fost stabilite de organul fiscal prin decizie.
b) Achitarea integrala a impozitului datorat
Impozitul pe profit anual sau impozitul pe veniturile microintreprinderilor aferent anului fiscal 2025/anului fiscal modificat care incepe in anul 2025 trebuie sa fie achitat integral, la termenele prevazute de lege.
c) Lipsa obligatiilor fiscale restante
La termenul legal pentru depunerea declaratiilor fiscale aferente impozitului pe profit anual pentru anul 2025 sau, dupa caz, a declaratiei privind impozitul pe veniturile microintreprinderilor aferent trimestrului IV 2025, contribuabilul nu trebuie sa inregistreze:
- obligatii fiscale restante; sau
- creante bugetare restante individualizate in titluri executorii emise potrivit legii si aflate in evidenta organului fiscal central in vederea recuperarii.
Prin obligatie bugetara restanta se intelege obligatia fiscala/bugetara definita potrivit art. 157 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedura fiscala, cu modificarile si completarile ulterioare.
3. Cand se emite decizia de acordare a bonificatiei?
Organul fiscal central competent verifica din oficiu indeplinirea conditiilor si emite decizia de acordare a bonificatiei.
Termenul difera in functie de categoria de contribuabil:
Pentru platitorii de impozit pe profit:
Decizia se emite dupa expirarea termenului legal de depunere a declaratiei privind impozitul pe profit anual aferent anului fiscal 2025/anului fiscal modificat care incepe in anul 2025.
Pentru platitorii de impozit pe veniturile microintreprinderilor:
Decizia se emite dupa expirarea termenului legal de depunere a declaratiei privind impozitul pe veniturile microintreprinderilor aferent trimestrului IV al anului fiscal 2025.
Prin urmare, bonificatia nu se solicita printr-o cerere separata, ci este acordata de organul fiscal pe baza verificarii conditiilor prevazute de procedura.
4. Cum se calculeaza bonificatia?
Bonificatia reprezinta 3% din baza de calcul stabilita potrivit categoriei de impozit datorat.
A. Platitori de impozit pe profit
Bonificatia se calculeaza prin aplicarea procentului de 3% asupra impozitului pe profit anual declarat.
In cazul grupului fiscal, se ia in calcul impozitul pe profit anual declarat de persoana juridica responsabila.
Din baza de calcul se scad sumele redirectionate potrivit legii.
B. Platitori de impozit pe veniturile microintreprinderilor
Bonificatia se calculeaza prin aplicarea procentului de 3% asupra impozitului datorat pentru intregul an fiscal.
Baza de calcul se determina prin insumarea impozitelor pe veniturile microintreprinderilor datorate pentru fiecare trimestru, potrivit legii.
C. Microintreprinderi care devin platitoare de impozit pe profit in anul 2025
In cazul microintreprinderilor care trec la impozit pe profit in cursul anului 2025, bonificatia se calculeaza asupra:
- impozitului pe veniturile microintreprinderilor; si
- impozitului pe profit anual,
determinate potrivit regulilor prevazute de procedura.
D. Contribuabilii care datoreaza impozit minim pe cifra de afaceri
In cazul in care, la finalul anului fiscal 2025/anului fiscal modificat care incepe in anul 2025, contribuabilul datoreaza impozit minim pe cifra de afaceri potrivit art. 18^1 din Codul fiscal, bonificatia se calculeaza prin aplicarea procentului de 3% asupra impozitului pe profit la nivelul impozitului minim pe cifra de afaceri.
5. Tratamentul sumelor redirectionate din impozitul pe profit
Un aspect important pentru calculul bonificatiei il reprezinta sumele redirectionate din impozitul pe profit anual.
Pentru contribuabilii platitori de impozit pe profit care redirectioneaza sume din impozitul pe profit anual, sumele redirectionate nu intra in baza de calcul a bonificatiei de 3%.
Cu alte cuvinte, pentru determinarea bonificatiei se ia in calcul impozitul pe profit anual dupa scaderea sumelor redirectionate potrivit legii.
Procedura integrala este aici: https://legislatie.just.ro/Public/DetaliiDocumentAfis/313435
