Pentru Facturare si Gestiune recomandam Smart Bill. Incerci GRATUIT!
Acordarea de cadouri, atât către angajați, cât și către clienți, reprezintă o practică frecventă în mediul de afaceri.
Tratamentul fiscal aplicabil acestor cheltuieli diferă însă semnificativ, în funcție de beneficiari: angajați vs. clienți.
Cadouri acordate angajaților
Cadourile oferite angajaților au, în principal, un rol motivațional și de fidelizare. Acestea sunt, de regulă, acordate cu ocazia unor evenimente precum: sărbători legale, aniversări, zile onomastice sau pentru recompensarea unor performanțe profesionale.
Tratament fiscal
a) Din punct de vedere al angajatului
Cadourile în bani și/sau în natură, inclusiv tichetele cadou, oferite de angajatori nu sunt impozabile și nu intră în baza de calcul a contribuțiilor sociale, dacă valoarea acestora nu depășește 300 lei/persoană/ocazie, pentru următoarele situații:
- cadouri oferite angajaților, precum și copiilor minori ai acestora, cu ocazia Paștelui, Crăciunului și a altor sărbători similare ale altor culte religioase;
- cadouri oferite angajatelor cu ocazia zilei de 8 martie;
- cadouri oferite angajaților pentru copiii minori ai acestora, cu ocazia zilei de 1 iunie.
Observații importante:
- Cadourile acordate în afara acestor ocazii sunt supuse impozitului pe venit și contribuțiilor sociale.
- Pentru cadourile acordate în ocaziile de mai sus, dar care depășesc plafonul de 300 lei, impozitarea se aplică doar asupra sumei care depășește plafonul.
- Tichetele cadou trebuie acordate exclusiv angajaților proprii (nu colaboratorilor externi) pentru a beneficia de tratamentul fiscal corect.
- Depășirea plafonului implică obligații fiscale suplimentare.
b) Din punct de vedere al angajatorului
Cheltuielile reprezentând cadouri în bani sau în natură (inclusiv tichete cadou), acordate salariaților și copiilor minori ai acestora, sunt încadrate ca cheltuieli sociale cu deductibilitate limitată.
Acestea sunt deductibile în limita a 5% din totalul cheltuielilor cu salariile.
Cadouri acordate clientilor
Cadourile oferite clienților fac parte din strategiile de marketing și fidelizare.
Important: Începând cu anul 2022, tichetele cadou nu mai pot fi acordate decât angajaților.
Tratament fiscal
a) Impozit pe profit
Cadourile acordate clienților sunt considerate cheltuieli de protocol și sunt deductibile în limita de 2% din profitul contabil, la care se adaugă cheltuielile de protocol și impozitul pe profit.
b) TVA
Bunurile de mică valoare acordate gratuit în cadrul acțiunilor de protocol:
- nu sunt considerate livrări de bunuri, dacă valoarea fiecărui cadou este de maximum 100 lei (fără TVA);
- un „cadou” poate include unul sau mai multe bunuri oferite gratuit.
Depășirea plafonului:
- Dacă valoarea individuală a cadourilor depășește plafonul de 100 lei (fără TVA), se calculează totalul depășirilor pentru perioada fiscală;
- aceste depășiri sunt considerate livrări de bunuri cu plată, iar TVA trebuie colectată (dacă TVA aferentă bunurilor a fost deductibilă total sau parțial).
Aspecte procedurale:
- livrarea se consideră efectuată în ultima zi lucrătoare a perioadei fiscale în care s-a depășit plafonul;
- baza impozabilă și TVA aferentă se evidențiază într-o autofactură, inclusă în decontul de TVA aferent perioadei respective.
TVA pentru cadouri promoționale
Pentru cadourile cu valoare de până la 100 lei (inclusiv TVA), oferite în cadrul campaniilor de promovare:
- TVA este deductibilă, cu condiția existenței documentelor justificative corespunzătoare (contracte, procese-verbale, dovezi de distribuție etc.).
