Pentru Facturare si Gestiune recomandam SmartBill. Incerci GRATUIT!
Retinerea si neplata unor impozite si contributii devine infractiune de evaziune fiscala atunci cand sunt indeplinite conditiile prevazute de art. 6^1 din Legea 241/2005.
Art. 6^1 a fost introdus in Legea 241/2005 prin OUG 130/2021 si se aplica de la 1 martie 2022. Textul prevede:
„Constituie infractiuni si se pedepsesc cu inchisoare de la 1 an la 5 ani sau cu amenda retinerea si neplata, incasarea si neplata, in cel mult 60 de zile de la termenul de scadenta prevazut de lege, a impozitelor si/sau contributiilor prevazute in anexa la prezenta lege.”
„Constituie infractiune si se pedepseste cu inchisoare de la un an la 5 ani sau cu amenda nereținerea impozitelor si/sau contributiilor prevazute in anexa la prezenta lege.”
Prin urmare, discutam despre infractiuni distincte: retinere/incasare si neplata, respectiv neretinere.
Lista impozitelor care intra sub incidenta acestui articol :
- Impozitul pe dividendele plătite de o persoană juridică română către o persoană juridică română
- Impozitul pentru veniturile din activități independente realizate în baza contractelor de activitate sportivă
- Impozitul pe veniturile din drepturile de proprietate intelectuală
- Impozit pe venitul din salarii și asimilate salariilor
- Impozitul pe veniturile din arendă
- Impozitul pe veniturile sub formă de dobânzi
- Impozitul pe veniturile impozabile obținute din lichidarea unei persoane juridice sau din reducerea capitalului social, potrivit legii
- Impozit pe veniturile sub formă de dividende
- Impozitul pe veniturile din pensii
- Impozitul pe veniturile din premii și din jocuri de noroc
- Impozitul pe veniturile din alte surse
- Impozitul pe veniturile obținute de o persoană fizică dintr-o asociere cu o persoană juridică, contribuabil potrivit titlului II din Legea nr. 227/2015, cu modificările și completările ulterioare
- Impozitul pe veniturile obținute de o persoană fizică sau entitate – asociere fără personalitate juridică dintr-o asociere cu o persoană juridică, contribuabil potrivit Legii nr. 170/2016 privind impozitul specific, cu modificările și completările ulterioare
- Impozitul pe veniturile obținute de o persoană fizică dintr-o asociere cu o persoană juridică, contribuabil potrivit titlului III din Legea nr. 227/2015 cu modificările și completările ulterioare
- Contribuția de asigurări sociale
- Contribuția de asigurări sociale de sănătate
- Impozitul cu reținere la sursă pe veniturile obținute din România de nerezidenți
- Impozit datorat pe venitul din transferul proprietăților imobiliare din patrimoniul personal
- Contribuția la Fondul pentru mediu
Cand intervine raspunderea penala
Retinerea si neplata devine infractiune daca sunt indeplinite cumulativ cel putin urmatoarele elemente:
- Exista impozite/contributii dintre cele enumerate in anexa legii (de exemplu impozit pe venitul din salarii, contributii sociale obligatorii, impozit pe dividende, impozit pe veniturile din drepturi de proprietate intelectuala etc.)
- Sumele au fost retinute sau incasate de la platitori (salariati, beneficiari de dividende, titulari de venituri), dar nu au fost varsate la buget in termen de maximum 60 de zile de la scadenta legala.
- Fapta este savarsita cu vinovatie (intent sau culpa), fiind prevazuta expres ca infractiune in Legea 241/2005
In plus, nereținerea acestor impozite/contributii, desi exista obligatia legala de a le calcula si retine la sursa, este incriminata separat, cu aceeasi plaja de pedeapsa.
