Operatiunile care se cuprind in sfera de aplicare a taxei pe valoarea adaugata sunt denumite operatiuni impozabile.
Operatiunile impozabile pot fi:
– operatiuni taxabile, pentru care se aplica cotele prevazute la art. 140 din Codul fiscal;
– operatiuni scutite cu drept de deducere, pentru care nu se datoreaza taxa pe valoarea adaugata, dar este permisa deducerea taxei pe valoarea adaugata datorate sau platite pentru bunurile sau serviciile achizitionate
– operatiuni scutite fara drept de deducere, pentru care nu se datoreaza taxa pe valoarea adaugata si nu este permisa deducerea taxei pe valoarea adaugata datorate sau platite pentru bunurile sau serviciile achizitionate
– operatiuni de import scutite de taxa pe valoarea adaugata, pentru care nu se datoreaza taxa pe valoarea adaugata in vama.
Firmele inregistrate in scop de TVA , care efectueaza operatiuni cu drept de deducere TVA, cat si operatiuni care nu dau drept de deducere TVA, sunt considerate a fi entitati platitoare de TVA cu regim mixt.
Entitatile platitoare de TVA cu regim mixt, vor utiliza urmatoarele jurnale TVA:
– un jurnal pentru vanzari;
– un jurnal pentru cumparari destinat operatiunilor taxabile sau scutite cu drept de deducere;
– un jurnal de cumparari destinat operatiunilor scutite fara drept de deducere;
– un jurnal pentru cumparari destinat operatiunilor mixte, scutite atat cu, cat si fara drept de deducere, sau pentru cazul in care nu se cunoaste destinatia bunurilor.
Prorata se determina ca raport intre numarator si numitor, astfel:
– la numarator, veniturile obtinute din operatiuni, care dau drept de deducere, inclusiv subventiile legate direct de pretul acestora;
– la numitor, veniturile de la numarator, plus veniturile obtinute din operatiuni, care nu dau drept de deducere. In calculul proratei, la numitor se adauga alocatiile, subventiile sau alte sume primite de la bugetul de stat sau bugetele locale, in scopul finantarii de activitati fara drept de deducere sau care nu intra in sfera de aplicare a taxei pe valoarea adaugata.
Baza legala: Codul fiscal
Oana Tomoiaga
