Pentru Facturare si Gestiune recomandam SmartBill. Incerci GRATUIT!
În practica fiscală, două concepte generează frecvent confuzii: ajustarea TVA și livrarea către sine. Deși ambele pot conduce la obligații privind TVA-ul, ele au regim fiscal diferit, documente justificative distincte și temeiuri legale separate în Codul Fiscal.
Ce este livrarea/prestarea către sine?
Livrarea către sine reprezintă o operațiune asimilată unei livrări de bunuri efectuate cu plată, chiar dacă bunurile nu sunt efectiv vândute unui client.
Livrarea către sine intervine atunci când societatea oferă gratuit bunuri, utilizează bunuri în scop personal, efectuează sponsorizări ce depășesc limitele fiscale.
In categoria ” livrare catre sine” se incadreaza urmatoarele operatiuni prevazute la art. 270 alin.(4) din Codul fiscal:
a) preluarea de către o persoană impozabilă a bunurilor mobile achiziționate sau produse de către aceasta pentru a fi utilizate în scopuri care nu au legătură cu activitatea economică desfășurată, dacă taxa aferentă bunurilor respective sau părților lor componente a fost dedusă total sau parțial;
b) preluarea de către o persoană impozabilă a bunurilor mobile achiziționate sau produse de către aceasta pentru a fi puse la dispoziția altor persoane în mod gratuit, dacă taxa aferentă bunurilor respective sau părților lor componente a fost dedusă total sau parțial;
Ce este ajustarea TVA?
Ajustarea TVA apare în situațiile în care bunurile sau serviciile pentru care s-a dedus TVA nu mai sunt utilizate în scopuri economice care dau drept de deducere.
Cu alte cuvinte, firma trebuie să corecteze TVA dedusă anterior atunci când intervin anumite modificări privind utilizarea bunurilor.
Ajustarea se aplică în cazurile în care nu are loc o livrare către sine. Asta înseamnă că, dacă operațiunea poate fi încadrată drept livrare către sine, nu se mai aplică mecanismul ajustării.
Putem avea :
- ajustari pozitive – cand dobandim dreptul de deducere a taxei sau
- ajustari negative – cand se pierde dreptul de deducere a taxei.
Exemple: minusuri de inventar neimputabile, schimbarea destinației bunurilor, trecerea la regim de scutire de TVA.
| Ajustarea | Livrarea catre sine |
| Ajustarea se aplica in cazurile in care nu are loc o livrare catre sine | Livrarea catre sine primeaza asupra ajustarii |
| Livrarea catre sine este o operatiune asimilata livrărilor de bunuri efectuate cu plată. | |
| Corectează TVA dedusă anterior | Presupune colectarea TVA |
| Documentul justificativ : nota contabila | Documentul justificativ: autofactura |
| Reglementata la :art. 304, 305 Cod fiscal | Reglementata la art. 271 Cod fiscal |
Deși ajustarea TVA și livrarea către sine pot părea mecanisme similare, tratamentul fiscal este diferit. Identificarea corectă a situației este esențială deoarece livrarea către sine implică colectarea TVA prin autofactură, în timp ce ajustarea presupune corectarea taxei deduse anterior.
