Pentru Facturare si Gestiune recomandam SmartBill. Incerci GRATUIT!
Notiunea de entitate transparenta fiscal este utilizata de Codul fiscal pentru a desemna anumite forme de asociere care, din punct de vedere fiscal, nu sunt considerate contribuabili distincti. Cu alte cuvinte, impozitul nu este datorat de entitate, ci de persoanele care participa la aceasta.
O entitate transparenta fiscal, cu/fara personalitate juridica este orice asociere, asociere in participatiune, asociere in baza contractelor de exploatari in participatie, grup de interes economic, societate civila sau alta entitate care nu este persoana impozabila distincta, fiecare asociat/participant fiind subiect de impunere in intelesul impozitului pe profit sau pe venit, dupa caz.
Aceasta definitie o regasim la art. 7 pct. 14 din Codul fiscal.
Ce inseamna transparenta fiscal?
Principiul transparentei fiscale presupune ca veniturile si cheltuielile realizate de entitate sunt atribuite direct asociatilor, proportional cu drepturile prevazute in contractul de asociere sau, in lipsa unor prevederi contrare, potrivit cotelor de participare.
Astfel, entitatea transparenta fiscal nu calculeaza si nu plateste impozitul in nume propriu. Obligatia fiscala apartine fiecarui asociat, care va include partea de venit sau de profit ce ii revine in propria baza de impozitare.
Exemple de entitati transparente fiscal
Printre cele mai frecvente entitati transparente fiscal se numara:
- asocierile fara personalitate juridica;
- asocierile in participatiune;
- asocierile constituite in baza contractelor de exploatari in participatie;
- societatile civile;
- grupurile de interes economic, in cazurile prevazute de lege;
- alte forme de asociere care nu sunt considerate persoane impozabile distincte.
Cum se impoziteaza veniturile?
Regimul fiscal depinde de calitatea asociatilor:
- daca asociatii sunt persoane juridice platitoare de impozit pe profit, fiecare va include partea de profit care ii revine in calculul propriului impozit pe profit;
- daca asociatii sunt persoane fizice, veniturile vor fi impozitate potrivit regulilor aplicabile categoriei de venit obtinute (de exemplu, activitati independente, activitati agricole sau alte venituri, dupa caz).
Prin urmare, entitatea are rolul de a evidentia rezultatul fiscal al activitatii, insa obligatia efectiva de plata a impozitului revine asociatilor.
Un exemplu practic
Doua societati comerciale constituie o asociere in participatiune pentru realizarea unui proiect imobiliar. Contractul prevede o participare de 60% pentru prima societate si de 40% pentru cea de-a doua.
La finalul exercitiului financiar, asocierea realizeaza un profit de 500.000 lei. Acest profit nu este impozitat la nivelul asocierii. In schimb:
- prima societate va include in baza sa de calcul suma de 300.000 lei (60%);
- a doua societate va include suma de 200.000 lei (40%).
Fiecare societate va calcula si va plati propriul impozit potrivit regimului fiscal care i se aplica.
Un exemplu practic
Doua societati comerciale constituie o asociere in participatiune pentru realizarea unui proiect imobiliar. Contractul prevede o participare de 60% pentru prima societate si de 40% pentru cea de-a doua.
La finalul exercitiului financiar, asocierea realizeaza un profit de 500.000 lei. Acest profit nu este impozitat la nivelul asocierii. In schimb:
- prima societate va include in baza sa de calcul suma de 300.000 lei (60%);
- a doua societate va include suma de 200.000 lei (40%).
Fiecare societate va calcula si va plati propriul impozit potrivit regimului fiscal care i se aplica.
