Pentru Facturare si Gestiune recomandam Smart Bill. Incerci GRATUIT!
Daca o persoana fizica inchiriaza unei firme o parte din locuinta personala, apar doua obligatii diferite: una fata de primaria locala si una fata de ANAF. In functie de cum este folosit spatiul, locuinta poate fi declarata rezidentiala, nerezidentiala sau cu destinatie mixta.
Ce trebuie declarat la primarie
La primarie trebuie declarata situatia reala a imobilului: in cazul in care firma foloseste doar o parte din locuinta, nu se declara intreaga cladire ca nerezidentiala, ci doar suprafata utilizata pentru activitatea firmei, daca aceasta poate fi delimitata clar. In acest sens este foarte important ca in contractul de inchirere/comodat sa fie precizat clar spatiul utilizat in interesul firmei.
Cand se considera nerezidential
Partea din locuinta folosita de firma pentru sediu social, punct de lucru sau activitate economica poate fi incadrata ca nerezidentiala. Daca restul spatiului ramane folosit pentru locuire, imobilul poate avea destinatie mixta.
Art. 459 din Codul fiscal arata ca in cazul cladirilor cu destinatie mixta aflate in proprietatea persoanelor fizice, impozitul se calculeaza prin insumarea:
a) impozitului calculat pentru suprafata folosita in scop rezidential.
b) impozitului determinat pentru suprafata folosita in scop nerezidential, indicata prin declaratie pe propria raspundere
In cazul in care la adresa cladirii este inregistrat un domiciliu fiscal la care nu se desfasoara nicio activitate economica, impozitul se calculeaza in varianta rezidential.
In cazul cladirilor cu destinatie mixta, cand proprietarul nu declara la organul fiscal suprafata folosita in scop nerezidential, impozitul pe cladiri se calculeaza prin aplicarea cotei de 0.3% asupra valorii impozabile determinate conform art. 457 care face referire la calculul impozitului pe cladirile rezidentiale aflate in proprietatea persoanelor fizice. In aplicarea acestei prevederi, pentru calcularea impozitului pe cladirile cu destinatie mixta, aflate in proprietatea persoanelor fizice, unde este inregistrat un domiciliu fiscal la care se desfasoara activitatea economica, iar suprafetele folosite in scop rezidential si nerezidential nu sunt evidentiate distinct, impozitul se calculeaza ca in regim nerezidential daca exista cheltuieli cu utilitatile inregistrate in sarcina persoanei care desfasoara activitatea economica. In cazul in care nu exista cheltuieli cu utilitatile inregistrate in sarcina persoanei care desfasoara activitatea economica, impozitul se calculeaza ca pentru rezidential.
Prin sintagma «cheltuieli cu utilitătile» se înțelege: cheltuieli comune aferente imobilului, cheltuieli cu energia electrică, gazele naturale, cheltuieli de termoficare, apa si canalizare.
Mai simplu spus:
- daca există suprafețe declarate distinct nu se mai aplica criteriul utilităților, ci impozitul se împarte pe cele două suprafețe.
- daca nu există suprafețe distinct evidențiate atunci se verifica cine suportă utilitățile.
Ce documente se depun la primarie?
De regula, primaria poate solicita:
- contractul de inchiriere/comodat
- actul de identitate;
- declaratia fiscala pentru cladiri rezidentiale, nerezidentiale sau cu destinatie mixta.
Ce obligatii exista la ANAF
Persoanele fizice care obțin venituri din închiriere, fie ca vorbim de bunuri mobile sau imobile, au obligația sa declare aceste contracte la ANAF in termen de 30 de zile de la data incheierii contractului. Declararea contractelor se face prin intermediul formularului C168, disponibil pe site-ul ANAF in secțiunea declarații electronice.
La aceasta declarație se va anexa si contractul de închiriere.
In ce priveste impozitul pe venitul din chirii, aceste se retine la sursa de catre firma platitoare si se declara la ANAF.
Desi cota de impozit este de 10%, aceasta se aplica la o baza de calcul diminuata cu 20% (cota forfetara de cheltuieli ), astfel ca in final firma va retine un procent de 8% din valoarea chiriei si il va vira pana in data de 25 a lunii urmatoare la buget.
Prin urmare, persoana fizica nu mai trebuie sa declare acest impozit prin declaratia unica, dar trebuie sa tina cont de acest venit din chirii pentru incadrarea in plafoanele la CASS.
Concluzie
In situatia in care o parte din locuinta este inchiriata unei firme, trebuie analizata destinatia concreta a spatiului. In functie de folosinta, partea respectiva poate fi declarata nerezidentiala, iar restul poate ramane rezidential.
