Pentru Facturare si Gestiune recomandam SmartBill. Incerci GRATUIT!
Administrația Județeană a Finanțelor Publice Galați reamintește contribuabililor un aspect important privind regimul fiscal aplicabil persoanelor impozabile cărora li s-a anulat înregistrarea în scopuri de TVA, în conformitate cu art. 316 alin. (11) lit. c)–e) și lit. h) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal.
Subiectul este unul de interes major pentru societățile comerciale, întrucât anularea codului de TVA produce efecte fiscale imediate și semnificative.
1. Ce se întâmplă în perioada în care codul de TVA este anulat?
În perioada în care înregistrarea în scopuri de TVA este anulată:
- nu se exercită dreptul de deducere a TVA aferente achizițiilor de bunuri și servicii;
- există obligația de plată a TVA colectate pentru operațiunile taxabile efectuate în această perioadă.
Temeiul legal este reprezentat de art. 11 din Codul fiscal – „Prevederi speciale pentru aplicarea Codului fiscal”.
Cu alte cuvinte, contribuabilul se află într-o situație fiscală dezavantajoasă: colectează TVA și o datorează bugetului de stat, dar nu poate deduce TVA aferentă achizițiilor.
2. Cum se declară TVA în perioada de anulare?
TVA colectată în perioada în care codul este anulat se declară prin formularul 311.
Termen de depunere: până la data de 25 inclusiv a lunii următoare celei în care intervine exigibilitatea taxei.
Modelul și instrucțiunile de completare sunt reglementate prin OPANAF nr. 188/2018.
Este important de subliniat că această declarație este distinctă de decontul de TVA (formular 300).
3. Ce se întâmplă la reînregistrarea în scopuri de TVA?
Dacă persoana impozabilă se reînregistrează în scopuri de TVA, apar două efecte importante:
a) Dreptul de deducere pentru perioada de anulare
Contribuabilul poate exercita dreptul de deducere pentru achizițiile realizate în perioada în care codul a fost anulat:
- prin înscrierea sumelor în primul decont de TVA depus după reînregistrare sau într-un decont ulterior;
- chiar dacă factura nu conține codul de TVA al persoanei impozabile.
b) Facturarea operațiunilor efectuate în perioada de anulare
După reînregistrare, pentru livrările/prestările efectuate în perioada în care codul a fost anulat:
- se emit facturi în care TVA este evidențiat distinct;
- aceste sume nu se înscriu în decontul de TVA (formular 300), secțiunea „TVA colectată”;
- pentru ele rămâne obligația declarării prin formularul 311.
4. Ce implicații există pentru beneficiari?
Beneficiarii care achiziționează bunuri sau servicii de la persoane cu codul de TVA anulat:
- nu au drept de deducere a TVA aferente achizițiilor respective;
- cu excepția:
- achizițiilor realizate în cadrul procedurii de executare silită;
- achizițiilor de la persoane aflate în procedura falimentului (conform Legii nr. 85/2014).
Dacă furnizorul se reînregistrează ulterior în scopuri de TVA, beneficiarii pot deduce TVA:
- pe baza facturilor emise după reînregistrare;
- prin înscrierea în primul decont de TVA depus ulterior sau într-un decont ulterior.
5. Situația specială: sistemul TVA la încasare
Formularul 311 se depune și pentru TVA aferentă livrărilor/prestărilor efectuate anterior anulării codului de TVA la cerere (art. 316 alin. (11) lit. g)), în situația în care:
- exigibilitatea intervine ulterior,
- iar contribuabilul aplica sistemul TVA la încasare,
- însă la momentul exigibilității nu mai are un cod valid de TVA.
Concluzie
Anularea codului de TVA nu exonerează contribuabilul de obligațiile privind colectarea și declararea taxei. Dimpotrivă, generează un regim fiscal restrictiv, cu impact direct asupra fluxului de numerar și asupra relațiilor comerciale.
Recomandarea pentru contribuabili este să monitorizeze permanent statutul fiscal, să verifice Registrul persoanelor impozabile cu cod de TVA anulat și să respecte termenele de declarare, în special în ceea ce privește formularul 311.
Vezi aici comunicatul : https://static.anaf.ro/static/3/Galati/20260211151203_formular311.pdf
