Pentru Facturare si Gestiune recomandam SmartBill. Incerci GRATUIT
Pachetul 2 de masuri aduce cateva modificari importante in ce priveste impozitele si taxele locale. Mentionam ca Pachetul 2 de masuri a avut un parcurs legislativ complicat, in prezent avand o noua sesizare de neconstitutionalitate care urmeaza a fi dezbatura la CCR.
Dupa publicare in Monitorul Oficial se vor aplica incepand cu 1 ianuarie 2026.
1.Eliminarea unor scutiri la impozitul pe cladiri
Varianta noua a art. 456 alin. (1) Scutiri este mult mai restransa:
- dispar multe scutiri (agricole, sociale, categorii istorice, culturale, ONG-uri, minoritati, handicap, sindicale etc.)
- raman in special scutiri strict tehnice sau logistice
- apare o scutire noua de 2 ani pentru cladiri noi in industria prelucratoare / logistica / depozitare *)
*) Scutirea noua se refera la clădirile noi realizate ca parte a unor proiecte investiționale din domeniul industriei prelucrătoare, depozitării și logisticii, pe baza procesului-verbal de recepție finală întocmit la terminarea lucrărilor, în condițiile legii, pentru o perioadă de 2 ani de la recepția acestora, începând cu data de 1 ianuarie a anului următor celui în care a avut loc recepția și cu respectarea legislației în materia ajutorului de stat; activitățile ce intră sub incidența prevederii se stabilesc prin normele metodologice date în aplicarea prezentului cod.
TABEL COMPARATIV VECHI – NOU (Art. 456 alin. (1))
| Litera | Varianta veche | Varianta noua / situatie |
|---|---|---|
| a | Cladiri in proprietatea publica/privata a statului sau UAT | Modificat formal : „domeniul public sau privat”; fond identic |
| b | Cladiri in domeniul privat al statului concesionate/inchiriate institutiilor publice | Ramane neschimbat (doar renumerotat) |
| c | Fundatii infiintate prin testament pt. cultura/umanitar | Eliminat complet |
| d | Lacase de cult + case parohiale | Ramane neschimbat |
| e | Cladiri funerare | Ramane neschimbat |
| f | Cladiri utilizate de invatamant public/privat + crese Legea 263/2007 | Modificat, ramane doar invatamant + crese (fara trimitere Legea 263); renumerotat ca „e” |
| g | Cladiri ale institutiilor din ministere + federatii sportive | Eliminat complet |
| h | Unitati sanitare publice si private + cabinete MF | Modificat , raman DOAR unitatile sanitare publice + cabinete MF; renumerotat ca „f” |
| i | Parcuri industriale/stiintifice/incubatoare | Ramane, renumerotat la „g” |
| j | Activitati hidrotehnice, porturi, canale navigabile | Ramane identic (renumerotat „i”) |
| k | Poduri, viaducte, diguri, baraje, tuneluri | Ramane identic (renumerotat „j”) |
| l | Infrastructura feroviara/metrou | Ramane (renumerotat „k”) |
| m | Academia Romana + fundatii proprii | Ramane (renumerotat „l”) |
| n | Capacitatile de productie din sectorul apararii | Ramane (renumerotat „m”) |
| o | Sere, solare, ciupercarii, silozuri agricole | Eliminat complet |
| p | Persoane din Legea 168/2020 | Eliminat complet |
| q | Cladiri aflate in domeniul public al statului – RA-APPS | Eliminat complet |
| r | Veterani de razboi, vaduve | Apare in nou ca litera „p” → ramane |
| s | Decret-lege 118/1990 + OG 105/1999 + mostenitori | Modificat , ramane doar pentru persoanele din art. 1; fara mostenitori; renumerotat „o” |
| t | Persoane cu handicap grav/accentuat, invaliditate I | Eliminat complet |
| u | Organizatiile minoritatilor nationale | Eliminat complet |
| v | Serviciu apostila/supralegalizare/arhive | Ramane (renumerotat „n”) |
| w | Intreprinderi sociale de insertie | Eliminat complet |
| x | Monumente istorice renovate | Eliminat complet |
| x1 | Monumente istorice neronovate (pe perioada lucrarilor) | Eliminat complet |
| y | Case de cultura ale sindicatelor | Eliminat complet |
| – | — | Nou introdus: lit. h – cladiri noi din industria prelucratoare / depozitare / logistica, scutire 2 ani |
2.Cladiri pentru care consiliile locale pot hotărî să acorde scutirea sau reducerea impozitului/taxei pe clădiri
Art. 456 alin.(2) din Codul fiscal a fost modificat astfel:
Scutiri reduse sau eliminate
- Cladirile clasate ca monumente istorice renovate/nerenovate : scutirea se aplica doar temporar pentru perioada lucrarilor (2 ani) și pentru muzeu/case memoriale.
- Cladirile afectate de calamitati naturale: perioada de scutire redusa de la 5 ani la 2 ani.
- Cladirile folosite de persoane cu venituri mici, cooperative sau intreprinderi agricole : eliminate complet.
- Cladirile pentru care se aplicau scheme de ajutor de stat/de minimis : eliminate complet.
- Cladirile pentru imbunatatiri arhitectural-ambientale (Legea 153/2011) : eliminate complet.
- Cladirile pentru activitati sportive (anterior inclusiv baze sportive) : simplificate si limitate la reducere 50%.
Scutiri pastrate sau combinate
- Cladirile pentru ONG si intreprinderi sociale, pastrate, dar acum se mentioneaza expres ca trebuie sa fie primite in folosinta gratuita.
- Cladirile rezidentiale cu lucrari pe cheltuiala proprie pentru performanta energetica : combinate cu lucrari fotovoltaice sau sisteme ecologice de tratare ape uzate, intr-un singur alineat.
- Cladirile restituite sau retrocedate (Legea 10/2001, OUG 94/2000, OUG 83/1999) : pastrate pentru perioada in care proprietarul mentine afectiunea de interes public.
- Cladirile din Munții Apuseni si Delta Dunarii : pastrate, cu reducere de impozit de pana la 50%.
- Cladirile aflate in proprietatea ONG sau non-profit : pastrate pentru activitati fara scop lucrativ.
- Cladirile pentru care se efectueaza intabularea in cartea funciara : pastrate (2 ani, reducere de impozit).
3.Abrogarea unor masuri de reduceri de taxe in situatii speciale
Au fost abrogate urmatoarele:
- Reducerea impozitului pentru donatori de sânge : persoanele fizice care donează sânge de cel puțin 3 ori pe an puteau beneficia de reducerea procentuală a impozitului pe clădiri.
- Reducerea impozitului pentru persoane cu dizabilități : Persoanele cu dizabilități aveau dreptul la aceeași reducere procentuală ca donatorii de sânge.
- Cumulul bonificației cu reducerea procentuală : reducerea se putea cumula cu bonificația și se aplica diferenței impozitului datorat.
4. Masuri noi
În cazul clădirilor care sunt utilizate ca sere, solare, răsadnițe, ciupercării, silozuri pentru furaje, silozuri și/sau pătule pentru depozitarea și conservarea cerealelor, cu excepția încăperilor care sunt folosite pentru alte activități economice, impozitul se reduce cu 50%, cu respectarea legislației în materia ajutorului de stat.
Se elimina prevederea ca impozitul pe clădirile aflate în proprietatea persoanelor fizice și juridice care sunt utilizate pentru prestarea de servicii turistice, pe o durată de cel mult 180 de zile consecutive sau cumulate, în cursul unui an calendaristic, se reduce cu 50%. Reducerea se aplică în anul fiscal următor celui în care este îndeplinită această condiție.
Se limiteaza scutirea de impozit pentru cladirile folosite ca domiciliu aflate in proprietatea sau coproprietatea persoanelor persecutate politic/deportate sau a veteranilor de razboi, vaduvelor de razboi si a vaduvelor necasatorite ale veteranilor de razboi , astfel: aceasta se acordă pentru întreaga clădire de domiciliu deținută în comun cu soțul sau soția. În situația în care o cotă-parte din clădire aparține unor terți, scutirea nu se acordă pentru cota-parte deținută de acești terți.
5.Valoarea impozabila a cladirilor
Se modifica modul de determinare a valorii impozabilă a clădirilor in sensul cresterii valorii impozabile/mp, astfel:
6. Eliminarea unor reduceri
Se abroga urmatoarele masuri:
- in cazul unui apartament amplasat într-un bloc cu mai mult de 3 niveluri și 8 apartamente, reducerea coeficientului de corecție cu 0,10.
- posibilitatea reducerii valorii impozabile a clădirii, în funcție de anul terminării acesteia, după cum urmează: a) cu 50%, pentru clădirea care are o vechime de peste 100 de ani la data de 1 ianuarie a anului fiscal de referință; b) cu 30%, pentru clădirea care are o vechime cuprinsă între 50 de ani și 100 de ani inclusiv, la data de 1 ianuarie a anului fiscal de referință; c) cu 10%, pentru clădirea care are o vechime cuprinsă între 30 de ani și 50 de ani inclusiv, la data de 1 ianuarie a anului fiscal de referință.
- În cazul clădirii la care au fost executate lucrări de renovare majoră, din punct de vedere fiscal, anul terminării se actualizează, astfel că acesta se consideră ca fiind cel în care a fost efectuată recepția la terminarea lucrărilor. Renovarea majoră reprezintă acțiunea complexă care cuprinde obligatoriu lucrări de intervenție la structura de rezistență a clădirii, pentru asigurarea cerinței fundamentale de rezistență mecanică și stabilitate, prin acțiuni de reconstruire, consolidare, modernizare, modificare sau extindere, precum și, după caz, alte lucrări de intervenție pentru menținerea, pe întreaga durată de exploatare a clădirii, a celorlalte cerințe fundamentale aplicabile construcțiilor, conform legii, vizând, în principal, creșterea performanței energetice și a calității arhitectural-ambientale și funcționale a clădirii. Anul terminării se actualizează în condițiile în care, la terminarea lucrărilor de renovare majoră, valoarea clădirii crește cu cel puțin 50% față de valoarea acesteia la data începerii executării lucrărilor.
7.Calculul impozitului pe clădirile nerezidențiale aflate în proprietatea persoanelor fizice
- se prevede ca cota de impozit pentru anul 2026 nu poate fi mai mica decat cea stabilita pentru anul 2025
- se abroga prevederea ca pentru clădirile nerezidențiale aflate în proprietatea persoanelor fizice, utilizate pentru activități din domeniul agricol, impozitul pe clădiri se calculează prin aplicarea unei cote de 0,4% asupra valorii impozabile a clădirii.
8.Calculul impozitului/taxei pe clădirile deținute de persoanele juridice
Se aborga urmatoarele prevederi de la art. 460 CF:
- Pentru clădirile rezidențiale aflate în proprietatea sau deținute de persoanele juridice, impozitul/taxa pe clădiri se calculează prin aplicarea unei cote cuprinse între 0,08% – 0,2% asupra valorii impozabile a clădirii.
- În cazul clădirilor cu destinație mixtă aflate în proprietatea persoanelor juridice, impozitul se determină prin însumarea impozitului calculat pentru suprafața folosită în scop rezidențial , cu impozitul calculat pentru suprafața folosită în scop nerezidențial.
9.Impozitul si taxa pe teren
Se reformuleaza lista de scutiri pentru impozit si taxa pe teren, in sensul restrangerii acesteia.
Vechiul text avea foarte multe categorii detaliate, inclusiv fundații, organizații nonprofit, persoane cu handicap grav, persoane din Munții Apuseni, Rezervația Delta Dunării, servicii de apostilă, fond forestier, organizații minorități naționale etc.
Noul text pastreaza doar categoriile principale: domeniul public/privat al statului, cultelor religioase, cimitire, unități de invatamant, unități sanitare, infrastructură hidrotehnică și rutieră, feroviară, parcuri industriale, capacități de producție din sectorul apărare, Academia Română, proiecte investiționale noi, servicii notariale și terenurile aferente clădirilor de domiciliu ale veteranilor și persoanelor din Decretul 118/1990 și OG 105/1999.
Sunt eliminate si alte reduceri care se acordau in situatii, astfel: reducerea pentru donatorii de sânge, persoane cu dizabilitati, reducerea cu 50% pentru Impozitul pe terenurile aflate în proprietatea persoanelor fizice și juridice care sunt utilizate pentru prestarea de servicii turistice, pe o durată de cel mult 180 de zile consecutive sau cumulate, în cursul unui an calendaristic.
In cazul unui teren amplasat în intravilan, înregistrat în registrul agricol la altă categorie de folosință decât cea de terenuri cu construcții, se modifica valoarea impozabila pe hectar in sensul cresterii. Se mai introduce o categorie distincta: Plaja folosita pentru activitati economice:
În cazul unui teren amplasat în extravilan,se modifica valoarea in lei apicabila le hectar in sensul cresterii. Noile valori sunt:
10.Mijloace de transport
Se elimina foarte multe scutiri de impozit pe mijloacele de transport, inclusiv pentru autoturismele electrice (art. 469 alin.(1) Codul fiscal).
Singurele scutiri se refera la :
a) Mijloacele de transport ale instituțiilor publice.
b) Mijloacele de transport ale persoanelor juridice utilizate pentru servicii de transport public de pasageri:
- în regim urban sau suburban;
- inclusiv transportul de pasageri în afara unei localități, dacă tariful este stabilit conform condițiilor de transport public.
c) Vehiculele istorice, definite conform prevederilor legale în vigoare.
d) Autovehiculele second-hand înregistrate ca stoc de marfă și care nu sunt utilizate în folosul propriu al operatorului economic, comerciant auto sau societății de leasing.
e) Un mijloc de transport aflat în proprietatea:
- persoanelor prevăzute la art. 1 din Decretul-lege nr. 118/1990, republicat, cu modificările ulterioare;
- persoanelor fizice prevăzute la art. 1 din Ordonanța Guvernului nr. 105/1999, republicată, cu modificările ulterioare;
la alegerea contribuabilului.
f) Mijloacele de transport aflate în proprietatea:
- veteranilor de război;
- văduvelor de război;
- văduvelor nerecăsătorite ale veteranilor de război;
pentru un singur mijloc de transport.
Cresc valorile in lei/200 cm3 care stau la baza calculului impozitului pe mijloacele de transport.
În cazul mijloacelor de transport hibride, impozitul se reduce cu minimum 30% (anterior 50%), conform hotărârii consiliului local.
In cazul autovehiculelor actionate electric impozitul pe mijloace de transport este in valoare de 40 de lei/an.
11.Posibilitatea Consiliilor locale de a acorda reduceri
Consiliile locale/Consiliul General al Municipiului București pot/poate hotărî să acorde scutirea sau reducerea de la plata impozitelor și taxelor locale pe bază de analize cost-beneficiu, pentru o perioadă locale/Consiliului General al Municipiului București determinată de timp, de cel mult 2 ani fiscali, în funcție de anumite criterii predefinite prin hotărârea adoptată cu cel puțin 3 zile lucrătoare înainte de expirarea exercițiului bugetar, pentru anul fiscal următor.
Cuantumul total al scutirilor și/sau reducerilor ce se acordă prin hotărâre a consiliului local/Consiliului General al Municipiului București este de cel mult 5% din totalul veniturilor din impozitele și taxele locale încasate până în ziua anterioară adoptării hotărârii din anul fiscal precedent celui în care se acordă scutirea.
12.Impozitul special pe bunurile imobile și mobile de valoare mare
- în cazul proprietăților reprezentând clădiri rezidențiale se majoreaza cota de la 0,3% la 0,9% care se aplica asupra diferentei intre valoarea impozabila a cladirii si plafonul de 2.500.000 lei
- in cazul proprietăților reprezentând autoturisme, se majoreaza cota care se aplica asupra diferenței dintre valoarea de achiziție și plafonul de 375.000 le la la 0,3% la 0.9%.
