Pentru Facturare si Gestiune recomandam Smart Bill. Incerci GRATUIT!
Adesea in contabilitate avem de inregistrat tranzactii in valuta.Acest act reglementeaza modul in care firmele trebuie sa inregistreze, evalueze si raporteze activele, datoriile, creantele, disponibilitatile si alte elemente contabile, inclusiv cele exprimate in valuta straina sau cele dependente de cursul de schimb.
Regula generala: O tranzacție în valută trebuie înregistrată inițial la cursul de schimb valutar, comunicat de Banca Națională a României, de la data efectuării operațiunii.
Cand si cum se aplica cursul de schimb — reguli de baza
I. Reguli pentru diverse tipuri de tranzactii
1.Depozite in valuta
Depozitele bancare pe termen scurt în valută se înregistrează la constituire la cursul de schimb valutar comunicat de Banca Națională a României, de la data operațiunii de constituire.
Lichidarea depozitelor constituite în valută se efectuează la cursul de schimb valutar comunicat de Banca Națională a României, de la data operațiunii de lichidare.
Diferențele de curs valutar între cursul de la data constituirii sau cursul la care sunt înregistrate în contabilitate și cursul Băncii Naționale a României de la data lichidării depozitelor bancare se înregistrează la venituri sau cheltuieli din diferențe de curs valutar, după caz.
2.Incasari si plati in valuta
Inregistrarea operatiunilor de incasare si plata in valuta se face in contabilitate pe baza cursului de schimb comunicat de Banca Nationala a Romaniei, valabil la data efectuarii operatiunii. Acest curs sta la baza determinarii echivalentului in lei al sumelor exprimate in valuta.
Ce inseamna, de fapt, “cursul de la data efectuarii operatiunii”?
Pentru a asigura un tratament contabil unitar, prin cursul de la data efectuarii operatiunii se intelege cursul pietei valutare comunicat de BNR in ultima zi bancara anterioara momentului in care are loc efectiv operatiunea (incasare, plata, emiterea documentelor).
Cu alte cuvinte, contabilitatea foloseste cursul BNR publicat in t-1 nu cursul publicat la t.
3.Licitatii valutare
Operatiunile de vanzare sau cumparare de valuta, inclusiv cele aferente contractelor cu decontare la termen, se inregistreaza la cursul utilizat de banca comerciala la care are loc licitatia valutara.
Aceste tranzactii nu genereaza diferente de curs valutar in contabilitate, deoarece cursul stabilit de banca este cel folosit in mod direct la inregistrare.
4.Evaluarea la finele lunii a disponibilitatilor in valuta
La sfarsitul fiecarei luni, soldurile existente in valuta trebuie aduse la valoarea reala prin reevaluare. Aceasta se face utilizand cursul pietei valutare comunicat de BNR in ultima zi bancara a lunii.
Atentie! Spre deosebire de cazurile precedente cand se utilizeaza cursul din ziua precedenta (t-1) , pentru evaluarea la finele lunii se utilizeaza cursul publicat in ziua respectiva (t)
Aceeasi regula se aplica si altor valori de trezorerie in valuta, precum:
- titluri de stat in valuta
- acreditive
- depozite in valuta
Reevaluarea lunara permite ca situatiile financiare sa reflecte corect impactul variatiilor de curs asupra disponibilitatilor si investitiilor exprimate in valuta.
II. Reguli pentru calculul plafoanelor
Plafonul pentru microintreprinderi
Pentru a putea fi microintreprindere in 2025, plafonul este de 100.000 euro . Cursul de schimb este cel publicat in ultima zi a anului (t) nu in (t-1).
Plafonul pentru a schimba perioada fiscala a TVA de la trimestru la luna
Plafonul este 100.000 euro dar cursul este insa cel comunicat de BNR valabil pentru data de 31 decembrie a anului, adica cel publicat in (t-1).
Câștigurile și pierderile nerealizate care provin din variația cursurilor de schimb valutar nu sunt fluxuri de trezorerie.
