Pentru Facturare si Gestiune recomandam SmartBill. Incerci GRATUIT!
In practica comerciala, una dintre situatiile frecvente este aceea in care contractul stabileste un pret global, fara a preciza explicit daca TVA este inclus sau nu. De exemplu: „2.000 lei”, fara alte mentiuni privind TVA.
Aceasta lipsa de claritate ridica o intrebare importanta: la facturare se adauga TVA peste suma sau se extrage TVA din suma contractata?
Raspunsul este stabilit de Normele metodologice de aplicare a Codului fiscal, cap. VIII, pct. 36.
Pentru livrari de bunuri si prestari de servicii taxabile, taxa colectata se determina astfel:
a) TVA se adauga la baza impozabila
Se aplica cota TVA la contravaloarea livrarii/prestarii atunci cand:
- partile au convenit explicit ca TVA nu este inclusa;
- contrapartida este stabilita prin lege, licitatie sau hotarare judecatoreasca si nu include TVA.
In acest caz: pret final = baza + TVA
b) TVA este inclus in pret (procedeul sutei marite)
Se considera ca pretul include TVA atunci cand:
- partile au convenit ca TVA este inclusa;
- livrarea este catre populatie si nu se emite factura cu defalcarea TVA;
- pretul este stabilit fara nicio mentiune privind TVA;
- nu exista posibilitatea furnizorului de a recupera TVA de la beneficiar.
In aceste situatii, TVA se calculeaza prin „suta marita”:
- 21 x suma totala / 121 (cota standard 21%)
- 11 x suma totala / 111 (cota redusa 11%)
Citeste si : Cum calculezi pretul cu TVA, pretul fara TVA si TVA din pretul afisat?
Situatia contractelor fara mentiune TVA
Atunci cand contractul mentioneaza doar un pret (de exemplu 2.000 lei) si:
- nu exista clauza „TVA inclus” sau „plus TVA”,
- si nu rezulta altfel din contract,
se aplica regula din norme conform careia pretul este considerat a include TVA, iar TVA se determina prin procedeul sutei marite.
Pentru a evita dispute fiscale si comerciale, este recomandat ca in orice contract sa se mentioneze explicit:
- „pretul include TVA” sau
- „pretul este exclusiv TVA, care se adauga conform legislatiei in vigoare”
Aceasta clauza elimina interpretarea si reduce riscul de recalculare ulterioara a TVA.
In lipsa unei mentiuni clare in contract privind TVA, regula generala din Codul fiscal este ca pretul se considera ca include TVA, iar taxa se determina prin procedeul sutei marite.
