Pentru Facturare si Gestiune recomandam SmartBill. Incerci GRATUIT!
Incepand cu 1 septembrie 2025 au existat mai multe modificari cu privire la TVA : cresterea plafonului de la 300.000 lei la 395.000 lei, schimbarea regulilor de inregistrare in scop de TVA la depasirea plafonului dar si modificarea definitiei cifrei de afaceri pentru scopuri de TVA.
Mai precis, atunci cand urmarim incadrarea in plafonul de neplatitor de TVA, comparam suma de 395.000 lei cu asa numita cifra de afaceri pentru TVA. Nu este vorba aici de cifra de afaceri contabila ci de o cifra de afaceri definita fiscal, la art. 310 alin.(2) din Codul fiscal.
| Varianta pana la 1 septembrie 2025 | Varianta dupa 1 septembrie 2025 |
| (2) Cifra de afaceri care servește drept referință pentru aplicarea alin. (1) este constituită din valoarea totală, exclusiv taxa în situația persoanelor impozabile care solicită scoaterea din evidența persoanelor înregistrate în scopuri de TVA, a livrărilor de bunuri și a prestărilor de servicii efectuate de persoana impozabilă în cursul unui an calendaristic, taxabile sau, după caz, care ar fi taxabile dacă nu ar fi desfășurate de o mică întreprindere, | (2) Cifra de afaceri care servește drept referință pentru aplicarea alin. (1) este constituită din valoarea totală, exclusiv taxa în situația persoanelor impozabile care solicită scoaterea din evidența persoanelor înregistrate în scopuri de TVA, a livrărilor de bunuri și a prestărilor de servicii efectuate de persoana impozabilă în cursul unui an calendaristic, taxabile sau, după caz, care ar fi taxabile dacă nu ar fi desfășurate de o mică întreprindere, a operațiunilor scutite cu drept de deducere și, dacă nu sunt accesorii activității principale, a operațiunilor scutite fără drept de deducere prevăzute la art. 292 alin. (2) lit. a), b), e) și f), cu locul în România. Prin excepție, nu se cuprind în cifra de afaceri prevăzută la alin. (1) livrările de active fixe corporale, astfel cum sunt definite la art. 266 alin. (1) pct. 3, și cesiunea/ transferul de active necorporale, efectuate de persoana impozabilă. |
Ce s-a modificat in aceasta definitie?
A. S-au eliminat operațiunile rezultate din activități economice pentru care locul livrării/prestării se consideră ca fiind în străinătate, dacă taxa ar fi deductibilă, în cazul în care aceste operațiuni ar fi fost realizate în România conform art. 297 alin. (4) lit. b).
Aici se includ spre exemplu prestarile intracomunitare de servicii care nu sunt impozabile in Romania dar sunt impozabile la beneficiar.
Cum stabilim daca o operatiune are locul prestarii/livrarii in strainatate?
In acest sens trebuie sa revenim la art. 275 si 278 din Codul fiscal. Art. 275 stabileste locul livrarii de bunuri iar art. 278 stabileste locul prestarii de servicii.
a)Locul prestarii de servicii
Ca regula generala, locul de prestare a serviciilor către o persoană impozabilă care acționează ca atare este locul unde respectiva persoană care primește serviciile își are stabilit sediul activității sale economice. Astfel, prestarile intracomunitare de servicii sau prestarile catre persoane impozabile din afara UE au locul in statul in care clientul persoana impozabila este stabilit, si prin urmare nu se cuprindem in cifra de afaceri pentru TVA.
Spre deosebire de aceasta situatie, in cazul prestarilor catre persoane neimpozabile, locul prestarii este la prestator, adica in Romania, prin urmare aceste servicii intra in calculul cifrei de afaceri pentru TVA.
b)Locul livrarii de bunuri
Exporturile de bunuri au locul livrarii in Romania, deci acestea intra in cifra de afaceri pentru TVA.
Livrarile intracomunitare de bunuri au locul livrarii pe teritoriul Romaniei daca transportul bunurilor are locul de incepere in Romania.
Atentie! A se analiza atent si exceptiile de la regulile generale.
B. A doua modificare se refera la eliminarea mentiunii de a fi accesorii activitatii principale pentru livrarile de active.
Incepand cu 1 septembrie 2025, toate livrarile de active corporale sau necorporale sunt eliminate din calculul cifrei de afaceri pentru TVA.
Asadar, este important sa tinem cont de aceste noutati la determinarea cifrei de afaceri pentru TVA in vederea compararii cu planul de 395.000 lei.
