Pentru Facturare si Gestiune recomandam SmartBill. Incerci GRATUIT!
ANAF a publicat pe data de 10 iunie 2026 un proiect legislativ cu privire la dosarul preturilor de transfer care reglementeaza cuantumul tranzacţiilor, termenele pentru întocmire, conţinutul şi condiţiile de solicitare a dosarului preţurilor de transfer şi procedura de ajustare/estimare a preţurilor de transfer.
Cuprins:
- De ce se modifica legislatia in domeniul preturilor de transfer?
- Praguri, cine intocmeste dosarul si cum se calculeaza
- Cum se prezinta dosarul pentru marii contribuabili
- Contribuabili mici si mijlocii – praguri si solicitare doar in control
- Situatii sub praguri
- Termene de prezentare si suspendarea controlului
- Aplicare in timp
- Neprezentarea sau prezentarea incompleta
De ce se modifica legislatia in domeniul preturilor de transfer?
Necesitatea elaborarii prezentului proiect de ordin este determinata de evolutiile semnificative inregistrate la nivel international in domeniul preturilor de transfer, ca urmare a actualizarii, in anul 2022, a Liniilor directoare emise de Organizatia pentru Cooperare si Dezvoltare Economica (OECD) pentru intreprinderile multinationale si administratiile fiscale.
Revizuirea Ghidului OECD din 2022 a integrat si consolidat rezultatele proiectului BEPS (Base Erosion and Profit Shifting), aducand clarificari si orientari suplimentare referitoare la delimitarea tranzactiilor, analiza functionala, tratamentul tranzactiilor financiare intra-grup, restructurarile de afaceri, utilizarea comparabilelor, precum si cerintele de documentare in vederea respectarii principiului valorii de piata.
In prezent, cadrul procedural aplicabil este reglementat prin Ordinul presedintelui ANAF nr. 442/2016, elaborat in baza versiunii Ghidului OECD existente la acel moment, anterior modificarilor si completarilor semnificative intervenite ulterior la nivel international.
Ce se urmareste prin acest proiect ?
- corelarea continutului dosarului preturilor de transfer cu cerintele prevazute de Ghidul OECD, versiunea 2022;
- clarificarea obligatiilor de documentare prin raportare distincta la fiecare persoana afiliata si la fiecare categorie de tranzactii relevante;
- actualizarea si recalibrarea pragurilor de semnificatie, in functie de natura tranzactiilor analizate, in vederea unei corelari adecvate cu riscurile fiscale asociate;
- introducerea unor prevederi detaliate privind analiza functionala, inclusiv definirea profilului functional al partii testate, justificarea selectarii acesteia si documentarea indicatorilor de profitabilitate utilizati;
- reglementarea expresa a tratamentului aplicabil costurilor refacturate fara marja (pass-through costs), reorganizarilor si restructurarilor de afaceri, precum si tranzactiilor referitoare la activele necorporale;
- clarificarea regulilor privind analiza de comparabilitate, inclusiv in ceea ce priveste ordinea geografica a identificarii comparabilelor, utilizarea datelor multianuale si criteriile privind suficienta esantionului de comparabile;
- instituirea unor cerinte suplimentare privind transparenta si verificabilitatea studiilor de comparabilitate, inclusiv obligatia prezentarii strategiilor de cautare, a entitatilor respinse si a formulelor utilizate in cadrul analizelor cantitative;
- clarificarea situatiilor in care dosarul preturilor de transfer este considerat incomplet, precum si a conditiilor in care organul fiscal este indreptatit sa procedeze la estimarea preturilor de transfer;
- armonizarea terminologiei si a procedurilor administrative cu cadrul fiscal si procedural national in vigoare.
Proiectul nou de ordin rescrie in mare parte Ordinul 442/2016, redefinind pragurile, modul de calcul, termenele, modul de depunere si continutul dosarului preturilor de transfer.
Praguri, cine intocmeste dosarul si cum se calculeaza
| Aspect | Ordin 442/2016 | Proiect | Observatii |
|---|---|---|---|
| Cine are obligatie anuala | Marii contribuabili stabiliti prin ordin ANAF, daca valoarea totala anuala a tranzactiilor cu toate persoanele afiliate (pe tip de tranzactie) depaseste anumite praguri | Marii contribuabili stabiliti prin ordin ANAF, pentru tranzactiile cu fiecare persoana afiliata in parte care ating pragurile de la alin. (2) | Se trece de la prag pe total grup de afiliati la prag pe fiecare persoana afiliata |
| Baza de calcul | Insumarea valorii tranzactiilor efectuate cu toate persoanele afiliate, exclusiv TVA, pe tipuri: dobanzi, servicii, bunuri corp./necorp. | Valoarea tranzactiei individuale cu fiecare persoana afiliata, pentru fiecare categorie de la lit. a)–d), exclusiv TVA | Baza de calcul devine tranzactie individuala pe afiliat, nu suma la nivel de grup de afiliati |
| Prag dobanzi / finantari | 200.000 euro – dobanzi in cazul serviciilor financiare | 200.000 euro – tranzactii de finantare generatoare de venituri sau cheltuieli din dobanzi | Denumirea se schimba din „servicii financiare” in „tranzactii de finantare”, pragul numeric ramane acelasi |
| Prag servicii | 250.000 euro – prestari de servicii primite/prestate | 100.000 euro – tranzactii care genereaza venituri sau cheltuieli din prestarea sau achizitia de servicii | Pragul pentru servicii scade de la 250.000 la 100.000 euro si se calculeaza pe fiecare afiliat |
| Prag bunuri corporale/necorporale | 350.000 euro – achizitii/vanzari de bunuri corporale sau necorporale (prag comun) | 250.000 euro – active necorporale (inclusiv redevente); 350.000 euro – active corporale | Se separa activele corporale de cele necorporale, cu prag dedicat (mai mic) pentru necorporale |
| Termen de intocmire | Termenul legal de depunere a declaratiilor anuale privind impozitul pe profit | Termenul legal de depunere a declaratiilor anuale privind impozitul pe profit | Termenul de intocmire ramane acelasi, dar proiectul adauga termene de depunere prin SPV (vezi mai jos) |
Cum se prezinta dosarul pentru marii contribuabili
| Aspect | Ordin 442/2016 | Proiect | Observatii |
|---|---|---|---|
| Depunere automata | Nu exista obligatie de depunere automata; dosarul se prezinta la solicitarea organului de inspectie fiscala (in inspectie sau in afara inspectiei) | Contribuabilii de la art. 2 alin. (1) depun dosarul anual, in format electronic, prin SPV, in 30 de zile lucratoare de la termenul declaratiei de impozit pe profit | Se introduce obligatia de depunere prin SPV pentru marii contribuabili vizati de alin. (1) |
| Termen prezentare la cerere | 10 zile calendaristice de la data solicitarii, dar nu mai devreme de 10 zile de la expirarea termenului de intocmire | 5 zile lucratoare de la data solicitarii, in cazul celor care nu au depus dosarul in SPV | Termenul pentru cei „restanti” devine mai scurt si este exprimat in zile lucratoare |
Contribuabili mici si mijlocii – praguri si solicitare doar in control
| Aspect | Ordin 442/2016 | Proiect | Observatii |
|---|---|---|---|
| Cine are obligatia | Mari contribuabili care nu intra la alin. (1) + mici si mijlocii, daca valoarea totala anuala a tranzactiilor cu toate persoanele afiliate depaseste pragurile | Contribuabilii din categoriile mic si mijlociu, pentru tranzactiile cu fiecare persoana afiliata in parte care ating pragurile de la alin. (7) | Se elimina referirea la marii contribuabili „ramasi”, iar pentru mici si mijlocii se trece la prag pe fiecare afiliat |
| Modalitate solicitare | Dosarul se intocmeste si se prezinta numai la solicitarea organului fiscal, in cadrul unei inspectii fiscale | Dosarul se intocmeste si se prezinta numai la solicitarea organului fiscal central, in cadrul unei actiuni de control fiscal | Se pastreaza logica „numai la solicitare”, cu terminologie actualizata („control fiscal”) |
| Baza de calcul praguri | Suma tranzactiilor cu toate persoanele afiliate, per tip de tranzactie | Valoarea tranzactiei individuale cu fiecare persoana afiliata, pe categoriile de la lit. a)–d) | Aceeasi schimbare ca la marii contribuabili: baza pe fiecare afiliat si tranzactie |
| Prag dobanzi / finantari | 50.000 euro – dobanzi | 60.000 euro – finantari (dobanzi) | Pragul numeric se modifica de la 50.000 la 60.000 euro |
| Prag servicii | 50.000 euro – servicii | 50.000 euro – servicii | Pragul ramane acelasi, dar se aplica pe afiliat |
| Prag bunuri corp./necorp. | 100.000 euro – bunuri corporale sau necorporale (prag comun) | 80.000 euro – active necorporale; 100.000 euro – active corporale | Se desface pragul comun in doua praguri distincte |
Situatii sub praguri
| Aspect | Ordin 442/2016 | Proiect | Observatii |
|---|---|---|---|
| Contribuabili sub praguri | „Vor documenta respectarea principiului valorii de piata in cadrul unei inspectii fiscale, conform regulilor generale” | „Nu au obligatia intocmirii a dosarului” | Formulare mai directa: nu exista obligatie de dosar |
| Posibilitate solicitare dosar sub praguri | Nu este prevazut expres | Organul fiscal central poate solicita dosarul pentru anumite tranzactii si perioade, daca analiza de risc fiscal o justifica | Se introduce o clauza de exceptie, care permite solicitarea dosarului si sub praguri, in functie de analiza de risc |
Termene de prezentare si suspendarea controlului
| Aspect | Ordin 442/2016 | Proiect | Observatii |
|---|---|---|---|
| Mari contribuabili cu obligatie anuala | Termen max. 10 zile calendaristice pentru prezentarea dosarului solicitat in baza art. 2 alin. (2) si (3) | Termen max. 5 zile lucratoare pentru prezentarea dosarului solicitat in baza art. 2 alin. (5), pentru cei care nu au depus in SPV | Termenul se scurteaza si se exprima in zile lucratoare |
| Mici si mijlocii | Termen intre 30 si 60 zile calendaristice, cu posibilitate de prelungire o singura data cu max. 30 zile calendaristice; inspectia fiscala poate fi suspendata | Termen intre 30 si 60 zile lucratoare, cu prelungire o singura data cu max. 30 zile lucratoare, la cerere motivata; controlul fiscal poate fi suspendat pe perioada acordata | Se trece la zile lucratoare si se precizeaza explicit „control fiscal” si cererea motivata |
Aplicare in timp
| Aspect | Ordin 442/2016 | Proiect | Observatii |
|---|---|---|---|
| Aplicarea pragurilor | Art. 2 alin. (1) se aplica tranzactiilor derulate cu persoane afiliate incepand cu anul 2016 | Art. 2 alin. (1) se aplica tranzactiilor derulate cu persoane afiliate incepand cu 1 ianuarie 2026 | Noile praguri si reguli pentru marii contribuabili se aplica de la 1 ianuarie 2026 |
| Proceduri de administrare | Ordinul se aplica procedurilor de administrare initiate dupa 1 ianuarie 2016 | Ordinul se aplica procedurilor de administrare initiate dupa 1 ianuarie 2027 | Controalele incepute inainte de 1 ianuarie 2027 raman sub vechea reglementare |
| Intrare in vigoare | La data publicarii in Monitorul Oficial | La data publicarii in Monitorul Oficial | Mecanismul de intrare in vigoare ramane neschimbat |
Neprezentarea sau prezentarea incompleta
| Aspect | Ordin 442/2016 | Proiect | Observatii |
|---|---|---|---|
| Cand se ajusteaza/estimeaza | Cand contribuabilul efectueaza tranzactii fara respectarea principiului valorii de piata sau cand nu prezinta/ prezinta incomplet dosarul | Cand contribuabilul deruleaza tranzactii in conditii care nu respecta principiul valorii de piata sau nu demonstreaza conformitatea preturilor de transfer | Se pastreaza logica, cu accent pe „demonstrarea conformitatii” |
| Definitia „prezentarii incomplete” | „Reprezinta lipsa datelor necesare organului de inspectie fiscala” | Enumerare detaliata: lipsa descrierii tranzactiilor, a contractelor, a analizei functionale, a justificarii metodei, a analizei de comparabilitate, a informatiilor financiare si economice | Se explica punctual ce trebuie sa contina dosarul ca sa nu fie considerat „incomplet” |
| Aria ajustarii/estimarii | Pentru tranzactiile pentru care contribuabilul nu a documentat respectarea principiului valorii de piata | Exclusiv pentru tranzactiile si perioadele pentru care documentatia este incompleta sau nu a fost prezentata | Se limiteaza expres ajustarea/estimarea la zonele fara documentatie adecvata |
Estimated reading time: 7 minutes
Citeste si : Plafon mijloace fixe 2026 si alte noutati
