Esalonarea simplificata: conditii, plafoane si reguli

Pentru Facturare si Gestiune recomandam Smart Bill. Incerci GRATUIT!

Esalonarea la plata, in forma simplificata, reprezinta o modalitate prin care anumite obligatii fiscale restante pot fi achitate in rate, pe o perioada de cel mult 12 luni. Procedura se aplica obligatiilor fiscale administrate de organul fiscal central si este disponibila pentru persoane fizice, asocieri fara personalitate juridica si persoane juridice, daca sunt indeplinite conditiile prevazute de lege.

Ce este esalonarea simplificata la plata?

Potrivit art. 209.1 din Codul de procedura fiscala, pentru obligatiile fiscale principale si accesorii restante, cu o vechime de maximum 12 luni anterior datei depunerii cererii, se poate aproba esalonarea la plata pentru o perioada de cel mult 12 luni.

Esalonarea se acorda pentru toate obligatiile fiscale inscrise in certificatul de atestare fiscala, daca sunt indeplinite conditiile prevazute de lege.

In cadrul acestei proceduri sunt asimilate obligatiilor fiscale si anumite amenzi sau creante bugetare stabilite de alte organe si transmise spre recuperare organelor fiscale.

Care sunt plafoanele pentru esalonarea la plata?

Esalonarea simplificata se acorda in functie de categoria debitorului si de valoarea totala a obligatiilor fiscale principale si accesorii:

• pentru persoane fizice: intre 500 lei si 100.000 lei;
• pentru asocieri fara personalitate juridica: intre 2.000 lei si 100.000 lei;
• pentru persoane juridice: intre 5.000 lei si 400.000 lei.

Exista si o situatie speciala in cazul debitorilor care inregistreaza obligatii fiscale peste aceste plafoane. Daca acestia au de incasat sume certe si lichide de la autoritati sau institutii publice, poate fi acordata esalonarea, in limita acestor sume, pe baza unui document emis de autoritatea sau institutia publica respectiva.

Sumele aflate in litigiu nu intra in aceasta exceptie.

Ce conditii trebuie indeplinite?

Pentru acordarea esalonarii simplificate, debitorul trebuie sa depuna o cerere la organul fiscal. Cererea poate fi insotita de un grafic de esalonare care sa prevada cuantumul propus al ratelor.

De asemenea, trebuie indeplinite cumulativ mai multe conditii.

Debitorul:

• nu trebuie sa se afle in procedura falimentului;
• nu trebuie sa se afle in dizolvare;
• nu trebuie sa aiba obligatii fiscale restante cu o vechime mai mare de 12 luni anterior datei depunerii cererii si nestinse la data eliberarii certificatului de atestare fiscala;
• nu trebuie sa aiba stabilita raspunderea potrivit legislatiei privind insolventa sau raspunderea solidara, cu exceptia situatiei prevazute de lege;
• in cazul persoanelor juridice, trebuie sa fi fost infiintat cu minimum 12 luni anterior depunerii cererii.

O alta conditie importanta este depunerea tuturor declaratiilor fiscale potrivit vectorului fiscal. Aceasta conditie trebuie indeplinita la data eliberarii certificatului de atestare fiscala.

Conditia este considerata indeplinita si atunci cand, pentru perioadele in care declaratiile fiscale nu au fost depuse, obligatiile fiscale au fost stabilite prin decizie de catre organul fiscal.

Ce obligatii fiscale nu pot fi incluse in esalonare?

Nu toate obligatiile fiscale pot face obiectul unei esalonari simplificate.

Printre obligatiile pentru care nu se acorda esalonarea se numara cele care au facut deja obiectul unei esalonari acordate potrivit acestui capitol sau potrivit anumitor dispozitii ale OUG nr. 181/2020 si care si-au pierdut valabilitatea.

De asemenea, sunt excluse obligatiile fiscale care au scadenta sau termenul de plata dupa data eliberarii certificatului de atestare fiscala.

Nu pot fi incluse nici anumite obligatii care intra sub incidenta regulilor privind rambursarea, restituirea sau plata de la buget, in limita sumelor respective.

Sunt excluse si obligatiile fiscale stabilite prin acte administrative fiscale a caror executare este suspendata in conditiile Legii contenciosului administrativ, precum si obligatiile fiscale admise la masa credala in cazul debitorilor aflati in insolventa.

Accizele si taxele retinute la sursa sunt excluse

Un aspect important al esalonarii simplificate este reprezentat de obligatiile care sunt excluse in mod expres.

Nu se acorda esalonare pentru:

• obligatiile fiscale care reprezinta ajutor de stat sau de minimis de recuperat;
• anumite obligatii necesare pentru mentinerea unei autorizatii, a unui acord sau a unui act administrativ similar;
• accize;
• impozite si contributii sociale obligatorii cu retinere la sursa sau retinute prin stopaj la sursa;
• taxe aferente activitatilor din domeniul jocurilor de noroc.

Pentru a beneficia de esalonare, debitorul trebuie, de asemenea, sa stinga pana la depunerea cererii obligatiile prevazute la art. 209.1 alin. (6) lit. a) si f).

Ce se intampla cu obligatiile transferate de la un alt organ fiscal?

Daca, pe perioada derularii unei esalonari, anumite obligatii fiscale sunt preluate de organul fiscal ca urmare a unui transfer de competenta, acestea pot fi incluse in procedura, in conditiile prevazute de articol.

In acest caz, organul fiscal comunica debitorului o instiintare de plata privind obligatiile fiscale individualizate in actele administrative preluate, precum si deciziile referitoare la obligatiile fiscale accesorii aferente.

O situatie similara este prevazuta pentru obligatiile fiscale pentru care suspendarea executarii inceteaza dupa comunicarea deciziei de esalonare. Debitorul poate solicita includerea acestor obligatii in esalonare, impreuna cu obligatiile fiscale accesorii aferente.

Concluzie

Esalonarea simplificata la plata permite achitarea in rate, pe o perioada de maximum 12 luni, a anumitor obligatii fiscale restante administrate de organul fiscal central.

Pentru accesarea procedurii trebuie respectate simultan conditiile privind vechimea obligatiilor, situatia debitorului, depunerea declaratiilor fiscale si incadrarea in plafoanele prevazute pentru fiecare categorie de contribuabil.

Este important de retinut ca anumite obligatii sunt excluse de la esalonare, printre acestea aflandu-se accizele, impozitele si contributiile cu retinere la sursa si taxele aferente activitatilor din domeniul jocurilor de noroc.

Prin urmare, verificarea obligatiilor inscrise in certificatul de atestare fiscala si a conditiilor prevazute de art. 209.1 din Codul de procedura fiscala reprezinta un pas esential inaintea depunerii cererii de esalonare.