Entitatile pot evalua în situatiile financiare anuale consolidate instrumentele financiare, inclusiv instrumentele financiare derivate, la valoarea justa.
Evaluarea la valoarea justa se aplica numai datoriilor care sunt:
a) detinute ca parte a unui portofoliu de tranzactionare; sau
b) instrumente financiare derivate.
Evaluarea la valoarea justa nu se aplica:
a) instrumentelor financiare nederivate detinute pâna la scadenta;
b) împrumuturilor si creantelor generate de entitate si nedetinute în scopul tranzactionarii; si
c) intereselor în filiale, întreprinderi asociate si asocieri în participatie, instrumentelor de capital emise de entitate, contractelor cu plata contingenta într-o combinare de întreprinderi, precum si altor instrumente financiare cu astfel de caracteristici speciale si care, în concordanta cu ceea ce este general acceptat, se contabilizeaza diferit fata de alte instrumente financiare.
Prin combinare de întreprinderi se întelege gruparea unor entitati individuale într-o singura entitate raportoare, determinata de obtinerea controlului de catre o entitate asupra uneia sau mai multor întreprinderi.
Valoarea justa se determina prin referire la:
a) valoarea de piata, pentru acele instrumente financiare pentru care se poate identifica cu usurinta o piata credibila. Daca valoarea de piata nu se poate identifica cu usurinta pentru un instrument, dar poate fi identificata pentru componentele sale sau pentru un instrument similar, valoarea de piata poate fi derivata din cea a componentelor sale sau a instrumentului similar; sau
b) o valoare determinata cu ajutorul unor modele si tehnici de evaluare general acceptate, pentru instrumentele pentru care nu se poate identifica cu usurinta o piata credibila. Astfel de modele si tehnici trebuie sa asigure o aproximare rezonabila a valorii de piata si trebuie testate periodic (si revizuite, daca este cazul) prin compararea valorilor furnizate cu preturile tranzactiilor efective observabile sau pe baza oricaror informatii de piata disponibile.
Instrumente financiare care nu pot fi evaluate credibil se evalueaza în conformitate cu regulile generale de evaluare prevazute de Ordinul 3055/2009.
