Exemplu de aplicare a noilor reguli privind deductibilitatea dobanzilor (art 40.2 CF)

  • Inscrie-te ACUM la newsletterul GRATUIT Contzilla.ro
  • All Inclusive - toate lucrarile de specialitate - Click AICI!
  • Pentru Facturare si Gestiune recomandam Smart Bill. Incerci GRATUIT!

    Exemplu din proiectul normelor de modificare a CF, 2018, publicat in 10.01.2018:

    Societățile A și B sunt asociate în sensul că societatea A deține direct 50% din capitalul societății B. Societatea A acordă un împrumut societății B, în sumă de 500.000.000 lei, pentru finanțarea activității acesteia. Societatea B calculează, declară şi plătește impozitul pe profit trimestrial. Cursul de schimb comunicat de Banca Națională a României pentru ultima zi a anului fiscal este 4,6 lei/euro.

     

    Societatea B prezintă următoarea situație, la sfârșitul anului fiscal:

     

    Pentru determinarea nivelului deductibil al cheltuielilor cu dobânzile la societatea B, se parcurg următoarele etape:

    a) Potrivit art. 40.1 pct. 2 din Codul fiscal, costurile excedentare ale îndatorării reprezintă suma cu care costurile îndatorării unui contribuabil depăşesc veniturile din dobânzi şi alte venituri echivalente dobânzilor din punct de vedere economic pe care le primeşte contribuabilul.

    Astfel, în cazul prezentat, costul excedentar al îndatorării este:

    25.000.000 – 150.000 = 24.850.000 lei

    b)  Potrivit art. 40.2 alin. (1) din Codul fiscal, costurile excedentare ale îndatorării, care depăşesc plafonul deductibil reprezentând echivalentul în lei al sumei de 200.000 euro, sunt deduse limitat în perioada fiscală în care sunt suportate, până la nivelul a 10% din baza de calcul stabilită conform algoritmului prevăzut la art. 402 alin. (2) din Codul fiscal.

    Astfel, costul excedentar al îndatorării în sumă de 24.850.000 lei este deductibil până la plafonul reprezentat de echivalentul în lei al sumei de 200.000 euro, respectiv până la suma de 920.000 lei utilizând cursul de schimb de 4,6 lei/euro.

    Prin urmare:

    – suma de 920.000 lei este deductibilă integral, și

    – partea din costul excedentar al îndatorării de 24.850.000 lei, ce depășește plafonul de 920.000 lei, respectiv suma de 23.930.000 lei este dedusă limitat până la nivelul a 10% din baza de calcul, stabilită potrivit legii.

    Potrivit art. 40.2 alin. (2) din Codul fiscal baza de calcul este:

    Baza de calcul =  Venituri – Cheltuieli – Venituri neimpozabile + Cheltuielile cu impozitul pe profit + Costurile excedentare ale îndatorării + Amortizare fiscală

    Baza de calcul = 200.000.000 – 180.000.000 – 200.000 + 3.200.000 + 24.850.000 + 300.000 = 48.150.000 lei

    Se determină nivelul de deducere al costului excedentar, astfel:

    48.150.000 x 10% = 4.815.000 lei

    Întrucât, partea din costul excedentar al îndatorării rămasă după scăderea plafonului deductibil, în sumă de 23.930.000 lei este peste limita de 4.815.000 lei, în perioada de calcul, costul deductibil este 4.815.000 lei.

    Diferența dintre 23.930.000 lei și 4.815.000 lei, respectiv suma de 19.115.000 lei se reportează pentru perioada următoare, fiind dedusă prin aplicarea aceleiași reguli de calcul.

    Articole similare

    • Nu am gasit articole similare
  • Autor: Delia Mircea
  • Profil Google Plus Delia Mircea

  • Recent Posts

    Comments are closed.

    Distribuie acest articol: