Pentru Facturare si Gestiune recomandam SmartBill. Incerci GRATUIT!
Regimul de impozitare al microîntreprinderilor continuă să fie una dintre cele mai avantajoase forme de impozitare pentru multe societăți. Totuși, menținerea acestui regim depinde de respectarea permanentă a condițiilor prevăzute de Codul fiscal.
Articolul 52 din Codul fiscal stabilește situațiile în care o microîntreprindere este obligată să iasă din sistemul de impozitare pe veniturile microîntreprinderilor și să aplice impozitul pe profit.
Situațiile în care o micro pierde regimul fiscal
1. Depășirea plafonului de 100.000 euro
Dacă, în cursul anului fiscal, veniturile realizate depășesc plafonul de 100.000 euro, societatea nu mai poate aplica regimul micro.
Impozitul pe profit se datorează începând cu trimestrul în care plafonul a fost depășit.
Plafonul se verifică pe baza veniturilor cumulate de la începutul anului fiscal, iar echivalentul în lei se determină utilizând cursul de schimb valabil la închiderea exercițiului financiar precedent.
2. Nedepunerea la termen a situațiilor financiare anuale
Dacă societatea avea obligația depunerii situațiilor financiare anuale și nu le depune în termenul legal, pierde dreptul de a aplica regimul micro.
Impozitul pe profit se aplică începând cu trimestrul în care această condiție nu mai este îndeplinită.
3. Pierderea condiției privind existența salariatului
Una dintre condițiile esențiale pentru aplicarea regimului micro este existența cel puțin a unui salariat, potrivit art. 47 alin. (1) lit. g) Cod fiscal.
Pentru o microîntreprindere cu un singur salariat, condiția se consideră în continuare îndeplinită dacă:
- în termen de 30 de zile de la încetarea contractului este angajat un nou salariat;
- noul contract este pe durată nedeterminată sau pe o perioadă determinată de minimum 12 luni.
Dacă noul angajat nu este încadrat în termenul legal, societatea va datora impozit pe profit începând cu trimestrul următor celui în care a încetat raportul de muncă.
4. Desfășurarea unor activități incompatibile cu regimul micro
În cazul în care societatea începe să desfășoare activități dintre cele prevăzute la art. 47 alin. (3) lit. f)-i) Cod fiscal, aceasta pierde regimul de impozitare pe veniturile microîntreprinderilor.
Impozitul pe profit se aplică chiar din trimestrul în care începe desfășurarea acestor activități.
5. Depășirea plafonului prin cumularea veniturilor întreprinderilor legate
În anumite situații prevăzute de Codul fiscal, plafonul de 100.000 euro nu se verifică doar la nivelul societății.
La calcul se iau în considerare și:
- veniturile întreprinderilor legate;
- în anumite cazuri, o pătrime din norma anuală de venit a PFA-urilor, întreprinderilor individuale sau familiale aflate în relațiile prevăzute de lege.
6. Asociatul deține mai multe microîntreprinderi
Dacă, în cursul anului fiscal, un asociat sau acționar ajunge să dețină, direct sau indirect, peste 25% din drepturile de vot sau din capitalul social al mai multor microîntreprinderi, acesta trebuie să stabilească societatea (sau societățile) care vor ieși din regimul micro.
Impozitul pe profit se aplică începând cu trimestrul în care apare această situație, iar modificarea trebuie comunicată organului fiscal competent.
Pe scurt:
| Cauza ieșirii din regimul micro | Momentul aplicării impozitului pe profit |
|---|---|
| Depășirea plafonului de 100.000 euro | Din trimestrul în care plafonul este depășit |
| Nedepunerea la termen a situațiilor financiare | Din trimestrul în care condiția nu mai este îndeplinită |
| Neîndeplinirea condiției privind salariatul | Din trimestrul următor încetării raportului de muncă, dacă nu se angajează un nou salariat în termenul legal |
| Începerea unor activități excluse de la regimul micro | Din trimestrul începerii activității |
| Depășirea plafonului prin cumularea veniturilor întreprinderilor legate | Din trimestrul în care plafonul este depășit |
| Deținerea a peste 25% în mai multe microîntreprinderi | Din trimestrul în care apare situația |
Ieșirea din sistemul de impozitare pe veniturile microîntreprinderilor poate avea loc în mai multe situații, nu doar atunci când este depășit plafonul de 100.000 euro. Antreprenorii trebuie să monitorizeze permanent atât nivelul veniturilor, cât și respectarea celorlalte condiții prevăzute de Codul fiscal: existența salariatului, depunerea la termen a situațiilor financiare, obiectul de activitate și structura acționariatului.
O analiză fiscală efectuată periodic poate preveni trecerea neașteptată la impozitul pe profit și eventualele consecințe fiscale generate de nerespectarea acestor reguli.
