Pentru Facturare si Gestiune recomandam SmartBill. Incerci GRATUIT!
Importul unui autovehicul ridică o serie de obligații fiscale și vamale pentru persoanele fizice sau juridice implicate. În funcție de tipul vehiculului și de regimul vamal aplicabil, poate apărea obligația de plată a TVA în România.
1. Importul este impozabil in Romania dpdv TVA ?
Da, operațiunea este impozabilă atunci când:
- autovehiculele (noi sau second-hand) intră pe teritoriul Uniunii Europene prin România;
- autovehiculele ies pe teritoriul României dintr-un regim suspensiv sau dintr-o procedură de tranzit intern (conform art. 295 alin. (1) lit. a), pct. 1–7 din Codul fiscal).
2. Situatii de scutire de TVA la importul de autovehicule
Există anumite cazuri în care importul de autovehicule poate fi scutit de TVA:
- Importuri scutite în orice situație și pe plan intern – de exemplu, bunuri a căror livrare în România este scutită de TVA.
- Importuri cu regim special – efectuate în regim diplomatic sau consular, ori de către instituții și organisme internaționale (Comunitatea Europeană, BCE, BEI, forțele armate NATO sau alte trupe implicate în acțiuni UE de securitate și apărare).
- Scutirea se acordă de către birourile vamale, pe baza documentației prevăzute prin ordinele Ministerului Finanțelor.
- Importuri realizate de ONG-uri fără scop patrimonial, în scopuri umanitare sau sociale (de ex., pentru persoane cu handicap, victime ale dezastrelor, persoane nevoiașe).
- În cazul autovehiculelor, scutirea este valabilă doar pentru ambulanțe.
- Autorizația se obține de la direcțiile regionale vamale, pe baza unei cereri.
3. Plata TVA la import
Pentru importurile impozabile:
- Obligația plății TVA revine importatorului.
- Taxa se achită la organul vamal:
- odată cu plata drepturilor de import;
- până la termenul depunerii declarației de import pentru TVA și accize, pentru cei care utilizează proceduri simplificate sau autorizații unice eliberate de alte state membre.
Situații în care nu se face plata efectivă la vamă:
a) Importuri efectuate de persoane impozabile înregistrate normal în scopuri de TVA care dețin certificat de amânare la plată (art. 326 alin. (41) Cod fiscal).
b) Importuri prin procedura de vămuire centralizată (art. 179 din Regulamentul UE 952/2013 – Codul Vamal al Uniunii).
c) Importuri prin înscrierea în evidențele declarantului, dacă există autorizație conform art. 182 din același regulament.
d) Importuri de bunuri pentru care se aplică taxarea inversă (art. 331 alin. (2) lit. b), c), i)–k) din Codul fiscal).
4. Declararea TVA
- Dacă TVA a fost achitat în vamă, aceasta se evidențiază în declarația vamală sau în declarația de import pentru TVA și accize.
- Importul este totodată tratat ca o achiziție, astfel încât:
- persoanele impozabile înregistrate normal în scopuri de TVA vor evidenția taxa deductibilă în decontul de TVA (rd. 24, 25);
- Dacă nu se face plata la vamă (cazurile de amânare sau taxare inversă), taxa se evidențiază în decont atât ca taxă colectată, cât și ca taxă deductibilă (rd. 24, 25 și rd. 7).
5. Limitări privind deducerea TVA
Pentru anumite categorii de vehicule rutiere motorizate care nu sunt utilizate exclusiv în scop economic, dreptul de deducere a TVA este limitat la 50% (conform art. 297–301 Cod fiscal).
Sursa: DGRFP Brasov
Citeste si: Tratamentul fiscal din punct de vedere al TVA al achizitiilor de autovehicule
