Pentru Facturare si Gestiune recomandam SmartBill. Incerci GRATUIT!
Venitul din transferul titlurilor este incadrat fiscal in categoria veniturilor din investitii (art. 91 din Codul fiscal).
Ce inseamna titlu de valoare?
Titlu de valoare este orice titlu de participare și orice instrumente financiare calificate astfel prin legislația în materie din statul în care au fost emise (definitie data de Codul fiscal la art.7 pct. 41).
Exemple de titluri de valoare:
- actiuni (de ex. la Banca Transilvania)
- unități de fond (fonduri mutuale / ETF-uri)
- obligațiuni (bonds) – de stat sau corporative
- titluri de stat (împrumuți statul, primești dobândă)
Din punct de vedere fiscal, sunt tratate diferit titlurile emise de rezidenti romani vs alte tipuri de emitenti.
A. Titluri tranzactionate prin intermediari rezidenti romani
Sunt considerate ca fiind obținute din România, indiferent dacă sunt primite în România sau în străinătate veniturile din transferul titlurilor de valoare, emise de rezidenți români.
Cota de impozitare
Veniturile sub forma câștigurilor din transferul titlurilor de valoare pentru transferuri/operațiuni efectuate prin intermediari rezidenti se impun cu cote diferite in functie de durata detinerii, astfel:
(i) 3% asupra fiecărui câștig din transferul titlurilor de valoare care au fost dobândite și înstrăinate într-o perioadă mai mare de 365 de zile, inclusiv, de la data dobândirii;
(ii) 6% asupra fiecărui câștig din transferul titlurilor de valoare care au fost dobândite și înstrăinate într-o perioadă mai mică de 365 de zile de la data dobândirii;
Baza de calcul
Câștigul/pierderea din transferul titlurilor de valoare reprezintă diferența pozitivă/negativă realizată între valoarea de înstrăinare/prețul de vânzare și valoarea lor fiscală, după caz, pe tipuri de titluri de valori, care include costurile aferente tranzacției și costuri legate de transferul de proprietate aferente împrumutului de valori mobiliare, dovedite cu documente justificative.
Obligația calculării și reținerii la sursă a impozitului pe venit revine fiecarui intermediar.
Pierderile obținute din transferul titlurilor de valoare efectuate prin intermediari rezidenti nu se reportează și nu se compensează, acestea reprezentând pierderi definitive ale contribuabilului.
Scutire de impozit
Nu sunt venituri impozabile veniturile realizate din deținerea și transferul instrumentelor financiare care atestă datoria publică a statului – exemplu titlurile Fidelis.
Contributia la sanatate
Se datoreaza CASS la veniturile din investitii daca acestea, cumulate cu alte tipuri de investitii depasesc plafoanele de 6,12 sau 24 de salarii minime. Castigul din titlurile de stat nu intra in acest cos.
B.Titluri emise de alte entitati decat intermediari rezidenti
Cota de impozitare
Cota de impozit care se aplica este de 16%.
Baza de calcul
Câștigul net anual/pierderea netă anuală se determină ca diferență între câștigurile și pierderile înregistrate în cursul anului fiscal respectiv, cumulat de la începutul anului din transferul titlurilor de valoare.La determinarea câștigului net anual/pierderii nete anuale sunt luate în calcul și costurile aferente tranzacțiilor care nu pot fi alocate direct fiecărei tranzacții.
Situatie persoana fizica trebuie sa depuna declaratia unica si sa plateasca impozitul.
Contributia la sanatate
Se datoreaza CASS la veniturile din investitii daca acestea, cumulate cu alte tipuri de investitii depasesc plafoanele de 6,12 sau 24 de salarii minime.
