Pentru Facturare si Gestiune recomandam SmartBill. Incerci GRATUIT!
Masa calda acordata angajatilor reprezinta un beneficiu extrasalarial utilizat de angajatori, avand rolul de a sprijini bunastarea personalului si de a creste productivitatea la locul de munca.
Din punct de vedere practic, masa calda poate fi acordata sub diverse forme:
- prin cantine proprie
- prin contracte cu furnizori de catering sau
- tichete de masa.
Alegerea metodei depinde de marimea companiei, de buget si de specificul activitatii desfasurate. Spre exemplu, in fabricile mari de productie se practica operarea unei cantine pentru salariati mai ales in situatiile in care conform legislatiei in materie este interzisa introducerea alimentelor în incinta unității, in timp ce, in firmele mici de servicii este preferat un serviciu extern de catering.
Indiferent de forma aleasa, beneficiul contribuie la imbunatatirea conditiilor de munca si la cresterea satisfactiei angajatilor.
Vom analiza pe rand ce presupune din punct de vedere fiscal fiecare din aceste beneficii.
1.Masa calda prin cantina proprie
a) daca este interzisă introducerea alimentelor în incinta unității
Daca potrivit legislației în materie este interzisă introducerea alimentelor în incinta unității, hrana acordată de angajatori angajaților nu este un venit impozabil la angajat (art. 76 alin.(4) Cod fiscal).
b) masa calda acordata in alte situatii decat punctul a)
Daca angajatorul ofera masa calda preparata in unitati proprii, atunci suma este neimpozabila la salariat doar daca sunt indeplinite anumite conditii:
- suma contravalorii unor beneficii acordate angajatului nu depaseste lunar 33% din salariul de baza. Aici se cumuleaza mai multe tipuri de beneficii precum servicii turistice in concediu, pensii facultative, sport, asigurare de sanatate, etc.
- sa fie prevăzut în contractul de muncă sau în regulamentul intern
- valoarea maxima nu depaseste valoarea maxima a unui tichet de masă/persoană/zi (45 de lei in 2026). La stabilirea plafonului lunar neimpozabil nu se iau în calcul numărul de zile din luna în care persoana fizică desfășoară activitate în regim de telemuncă sau muncă la domiciliu sau se află în concediu de odihnă/medical/delegare.
- angajații nu beneficiază de tichete de masă.
La angajat : daca aceste conditii sunt indeplinite contravaloarea mesei calde nu se supune nici impozitului si nici contributiilor sociale (CAS si CASS) la angajat.
La angajator: cheltuielile sunt deductibile.
Argumentatie
In practica exista intrebarea daca cheltuielile cu masa sunt cheltuieli integral deductibile la angajator sau sunt cheltuieli sociale deductibile limitat in plafonul de 5% din fondul de salarii.
Art. 25 alin. (2) din Codul fiscal prevede ca: Cheltuielile cu salariile și cele asimilate salariilor astfel cum sunt definite potrivit titlului IV sunt cheltuieli deductibile pentru determinarea rezultatului fiscal, cu excepția celor reglementate la alin. (3) și (4). Contravaloarea mesei calde este un avantaj salarial care se include in aceasta categorie de cheltuieli cu salariile si asimilate salariilor, prin urmare consideram ca sunt cheltuieli deductibile integral.
Ce reprezinta cheltuielile sociale ?
La art. 25 alin. (3) din Codul fiscal se arata ca sunt deductibile limitat cheltuielile sociale în limita unei cote de până la 5%, aplicată asupra valorii cheltuielilor cu salariile personalului. Intră sub incidența acestei limite următoarele:
1. ajutoarele de înmormântare, ajutoarele pentru bolile grave și incurabile, ajutoarele pentru naștere, ajutoarele pentru proteze, ajutoarele pentru pierderi produse în gospodăriile proprii, ajutorarea copiilor din școli și centre de plasament;
2. cheltuielile pentru funcționarea corespunzătoare a unor unități aflate în administrarea contribuabililor, precum: creșe, grădinițe, școli, muzee, biblioteci, cantine, baze sportive, cluburi, cămine de nefamiliști și altele asemenea;
3. cheltuielile reprezentând: cadouri în bani sau în natură, inclusiv tichete cadou oferite salariaților și copiilor minori ai acestora, servicii de sănătate acordate în cazul bolilor profesionale și al accidentelor de muncă până la internarea într-o unitate sanitară, tichete culturale și tichete de creșă acordate de angajator în conformitate cu legislația în vigoare, contravaloarea serviciilor turistice și/sau de tratament, inclusiv transportul, acordate de angajator pentru salariații proprii și membrii lor de familie, precum și contribuția la fondurile de intervenție ale asociațiilor profesionale ale minerilor;
31. sumele achitate de contribuabil pentru plasarea copiilor angajaților în unități de educație timpurie, potrivit reglementărilor legale din domeniul educației naționale, dar nu mai mult de 1.500 lei/lună pentru fiecare copil; în sensul prevederilor prezentului punct, condițiile acordării sumelor pentru plasarea copiilor angajaților în unități de educație timpurie, supuse limitării fiscale, sunt cele prevăzute la art. 76 alin. (41) lit. i).
4. alte cheltuieli cu caracter social efectuate în baza contractului colectiv de muncă sau a unui regulament intern;
Se pune intrebarea daca putem include hrana la punctul 4, adica la alte cheltuieli cu caracter social efectuate în baza contractului colectiv de muncă sau a unui regulament intern.
Listele de la pct. 1–3 și 3.1 enumeră explicit tipuri de cheltuieli sociale (ajutoare, cadouri, servicii turistice, educație timpurie etc.), iar pct. 4 acoperă „alte cheltuieli cu caracter social” din contract colectiv/regulament intern, dar în logica acelorași tipuri de avantaje ocazionale sau de asistență socială. In opinia noastra, această categorie (pct. 4) se refera la beneficii cu caracter social (ajutoare, sprijin, acțiuni sociale), nu la beneficii salariale recurente precum masa zilnică.
Masa caldă acordată regulat salariaților este un avantaj în natură legat de muncă, deci un beneficiu salarial, nu o cheltuială socială de tip ajutor/ocazional.
Cu alte cuvinte, masa caldă nu se „mută” artificial în categoria cheltuielilor sociale ca să fie limitată la 5%; ea stă în zona cheltuielilor cu salariile, care sunt integral deductibile, iar plafonul de 5% se aplică doar cheltuielilor sociale propriu‑zise.
2.Masa calda in regim catering
Codul fiscal nu face deosebire din punct de vedere fiscal intre masa calda oferita prin cantina proprie si masa oferita printr-un regim de catering.
Mai precis, la art. 76 alin.(4.1.) lit. b) se arata ca prin hrană se înțelege hrana preparată în unități proprii sau achiziționată de la unități specializate.
Asadar, prevederile de la punctul 1 se aplica la fel si in cazul mesei in regim de catering.
La angajat : daca sunt indeplinite conditiile de la punctul 1, contravaloarea mesei calde nu se supune nici impozitului si nici contributiilor sociale (CAS si CASS) la angajat.
La angajator: cheltuielile sunt incluse in cheltuieli deductibile- a se vedea argumentatia de la punctul 1.
3.Tichete de masa
Daca angajatii beneficiaza de tichete de masa, atunci ei nu pot beneficia de masa in regim de scutire de taxe, asa cum am precizat si la punctul 1.
Valoarea maxima a unui tichet de masa este de 45 lei in 2026.
La angajat : tichetele de masa sunt supuse impozitului 10% si contributiei de asigurari sociale de sanatate 10%. Nu se datoreaza CAS (25%).
La angajator: cheltuiala este deductibila integral
Important!
Trebuie respectate regulile de acordare a tichetelor de masa asa cum sunt prevazute in Legea nr. 165/2018.
- se acorda pentru zilele lucrate efectiv (nu se acorda pentru zilele de concediu de odihna, delegatii, concediu medical, concediu fara plata, absente) – aceasta conditie se poate verifica cu pontajele lunare
- valoarea tichetului nu poate depasi 45 lei/zi.
Intrebari si raspunsuri
1.O societate poate acorda si masa calda (de exemplu 30 lei) si tichete de masa in valoare de 15 lei, astfel incat cumulat cele doua avantaje sa nu depaseasca 45 lei (valoare maxima tichet de masa) ?
Pentru a beneficia de facilitatile fiscale mentionate se acorda ori masa calda, ori tichete de masa. Nu se pot acorda amandoua aplicand facilitatile prevazute.
Dar societatea poate opta sa le acorde (nu e interzis) dar costurile fiscale sunt mai mari .
2. In CIM sau regulamentul intern trebuie sa se mentioneze valoarea mesei?
Nu, este necesar sa se mentioneze doar ca se acorda masa calda, nu si contravaloarea acesteia.
Concluzii
- fiscal, masa caldă (cantină/catering) este mai avantajoasă decât tichetele de masă;
- tichetele sunt însă mai simple administrativ;
- pentru companii cu mulți angajați într-un singur punct de lucru, cateringul sau cantina pot produce economii fiscale semnificative.
