Pentru Facturare si Gestiune recomandam SmartBill. Incerci GRATUIT!
Anul 2026 aduce modificări importante si pentru microîntreprinderi, mai precis, noul plafon valabil din 20256. Dar sa facem o recapitulare a principaleor aspecte legate de regimul juridic al microintreprinderilor.
Definiția microîntreprinderii în 2026
O microîntreprindere este o persoană juridică română care îndeplinește cumulativ următoarele condiții, la data de 31 decembrie a anului fiscal precedent:
- A realizat venituri care nu au depășit echivalentul în lei a 100.000 euro începând cu 1 ianuarie 2026. Cursul de schimb pentru determinarea echivalentului în euro este cel valabil la închiderea exercițiului financiar în care s-au înregistrat veniturile.
Cu alte cuvinte, daca la 31.12.2025 veniturile depasesc 100.000 euro, din 2026 treci la impozit pe profit. In anul 2025 acest plafon a fost de 250.000 euro.
! Limita de 100.000 euro se verifică luând în calcul veniturile societatii cumulate cu veniturile întreprinderilor legate.
- Capitalul social este deținut de persoane private, altele decât statul și unitățile administrativ-teritoriale.
- Nu se află în dizolvare urmată de lichidare, înregistrată în registrul comerțului sau la instanțele judecătorești
- Are cel puțin un salariat, cu excepția societatilor nou infiintate care au un termen de 30 de zile inclusiv de la data înregistrării persoanei juridice respective.
- Are asociați/acționari care dețin, direct sau indirect, peste 25% din valoarea/numărul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot, și este singura persoană juridică stabilită de către aceștia să aplice regimul micro.
- A depus în termen situațiile financiare anuale, dacă are această obligație conform legii.
Exista cateva tipuri de societati care chiar daca indeplinesc aceste criterii, sunt excluse explicit prin lege de la aplicarea acestui regim. Acestea sunt :
- Fondul de garantare a depozitelor în sistemul bancar, Fondul de compensare a investitorilor, Fondul de garantare a pensiilor private, Fondul de garantare a asiguraților
- entitatea transparentă fiscal cu personalitate juridică
- persoana juridică română care desfășoară activități în domeniul bancar
- persoana juridică română care desfășoară activități în domeniul asigurărilor și reasigurărilor, al pieței de capital, precum și persoana juridică română care desfășoară activități de intermediere/distribuție în aceste domenii, cu excepția intermediarilor secundari de asigurări și/sau reasigurări, definiți potrivit legii, care au realizat venituri din activitatea de distribuție de asigurări/reasigurări în proporție de până la 15% inclusiv din veniturile totale;
- persoana juridică română care desfășoară activități în domeniul jocurilor de noroc;
- persoana juridică română care desfășoară activități de explorare, dezvoltare, exploatare a zăcămintelor de petrol și gaze naturale.
Impozitul pe veniturile microîntreprinderilor
Cota de impozit este de 1% sau 3% in functie de aspectele de mai jos:
a)1%, pentru microîntreprinderile care realizează venituri care nu depășesc 60.000 euro inclusiv și care nu desfășoară activitățile prevăzute la lit. b) pct. 2 de mai jos
b)3%, pentru microîntreprinderile care:
- realizează venituri peste 60.000 euro; sau
- desfășoară activități, principale sau secundare, corespunzătoare codurilor CAEN: 5821 – Activități de editare a jocurilor de calculator, 5829 – Activități de editare a altor produse software, 6201 – Activități de realizare a soft-ului la comandă (software orientat client), 6209 – Alte activități de servicii privind tehnologia informației, 5510 – Hoteluri și alte facilități de cazare similare, 5520 – Facilități de cazare pentru vacanțe și perioade de scurtă durată, 5530 – Parcuri pentru rulote, campinguri și tabere, 5590 – Alte servicii de cazare, 5610 – Restaurante, 5621 – Activități de alimentație (catering) pentru evenimente, 5629 – Alte servicii de alimentație n.c.a., 5630 – Baruri și alte activități de servire a băuturilor, 6910 – Activități juridice – numai pentru societățile cu personalitate juridică care nu sunt entități transparente fiscal, constituite de avocați potrivit legii, 8621 – Activități de asistență medicală generală, 8622 -Activități de asistență medicală specializată, 8623 – Activități de asistență stomatologică, 8690 – Alte activități referitoare la sănătatea umană CAEN 6210 – Activități de realizare a softului la comandă (software orientat client), 6290 – Alte activități de servicii privind tehnologia informației, 5611 – Restaurante, 5612 – Activități ale unităților mobile de alimentație, 5622 – Alte servicii de alimentație n.c.a.
Important! În situația în care persoanele juridice române care desfășoară activități corespunzătoare codurilor CAEN prevăzute mai sus obțin venituri și din alte activități în afara celor corespunzătoare acestor coduri CAEN, cota de impozitare de 3% se aplică și pentru veniturile din aceste alte activități. Cu alte cuvinte se datoreaza 3% din toate veniturile.
Trecere de la micro la profit si de 1% la 3% in timpul anului
Dacă începand cu anul 2026 microîntreprindere realizează venituri mai mari de 100.000 euro, aceasta datorează impozit pe profit începând cu trimestrul în care s-a depășit această limită, fără posibilitatea de a mai opta pentru perioada următoare să aplice prevederile regimului micro.
Daca microintreprinderea nu a depus la termen situatiile financiare pentru exercitiul financiar precedent datoreaza impozit pe profit incepand cu trimestrul in care nu mai este indeplinita conditia.
Daca în cursul unui an fiscal, o microîntreprindere nu mai îndeplinește condiția privind salariatul, datorează impozit pe profit începând cu trimestrul în care nu mai este îndeplinită aceasta conditie.
Conditia privind salariatul
In ce priveste conditia privind salariatul, aceasta se considera indeplinita daca microintreprinderea are persoane angajate cu contract individual de muncă cu timp parțial dacă fracțiunile de normă prevăzute în acestea, însumate, reprezintă echivalentul unei norme întregi sau daca au încheiate contracte de administrare sau mandat, potrivit legii, în cazul în care remunerația acestora este cel puțin la nivelul salariului de bază minim brut pe țară garantat în plată.
Trecerea de la 1% la 3%
În cazul în care, în cursul anului fiscal, veniturile realizate de o microîntreprindere depășesc nivelul de 60.000 euro este aplicabilă cota de impozitare de 3% incepand cu trimestrul respectiv.
Microîntreprinderile din 2026 rămân o soluție atractivă pentru afaceri mici, dar contabilii trebuie să fie proactivi și bine informați pentru a asigura conformitatea fiscală și optimizarea impozitului.
Baza impozabila
Baza impozabilă a impozitului pe veniturile microîntreprinderilor o constituie veniturile din orice sursă, din care se scad:
- Veniturile aferente costurilor stocurilor de produse.
- Veniturile aferente costurilor serviciilor în curs de execuție.
- Veniturile din producția de imobilizări corporale și necorporale.
- Veniturile din subvenții.
- Veniturile din provizioane, ajustări pentru depreciere sau pentru pierdere de valoare, care au fost cheltuieli nedeductibile la calculul profitului impozabil sau au fost constituite în perioada în care persoana juridică era supusă impozitului pe veniturile microîntreprinderilor.
- Veniturile din ajustări pentru pierderi așteptate aferente activelor financiare ale persoanelor juridice din domeniul bancar, asigurări/reasigurări sau piața de capital, dacă acestea au fost cheltuieli nedeductibile sau constituite în perioada impozitării ca microîntreprindere.
- Veniturile rezultate din restituirea sau anularea dobânzilor și/sau penalităților de întârziere, care au fost cheltuieli nedeductibile la calculul profitului impozabil.
- Veniturile din despăgubiri de la societățile de asigurare/reasigurare pentru pagube produse bunurilor stocate sau activelor corporale proprii.
- Veniturile din diferențe de curs valutar.
- Veniturile financiare aferente creanțelor și datoriilor cu decontare în funcție de cursul valutar, rezultate din evaluarea sau decontarea acestora.
- Valoarea reducerilor comerciale acordate ulterior facturării, înregistrate în contul „709”, conform reglementărilor contabile aplicabile.
- Veniturile aferente titlurilor de plată obținute de persoanele îndreptățite conform legii sau moștenitorii legali ai acestora.
- Despăgubirile primite în baza hotărârilor Curții Europene a Drepturilor Omului.
- Veniturile obținute din state cu care România are convenție de evitare a dublei impuneri, dacă acestea au fost impozitate în statul respectiv.
- Dividendele primite de la o persoană juridică română.
- Dividendele primite de la o filială a microîntreprinderii, persoană juridică dintr-un alt stat membru UE, în condițiile în care atât microîntreprinderea, cât și filiala respectă criteriile prevăzute la art. 24; prevederile acestei litere prevalează față de cele privind veniturile din alte state.
Elemente care se adaugă bazei impozabile
Pentru determinarea impozitului pe veniturile microîntreprinderilor, la baza impozabilă se adaugă următoarele:
- Valoarea reducerilor comerciale primite ulterior facturării, înregistrate în contul „609”, conform reglementărilor contabile aplicabile.
- În trimestrul IV sau în ultimul trimestru al perioadei impozabile, pentru contribuabilii care își încetează existența: diferența favorabilă dintre veniturile din diferențe de curs valutar/veniturile financiare aferente creanțelor și datoriilor și cheltuielile corespunzătoare, cumulate de la începutul anului.
- Pentru microîntreprinderile care devin plătitoare de impozit pe profit, această diferență reprezintă elemente similare veniturilor în primul trimestru pentru care datorează impozit pe profit.
- Rezervele, cu excepția celor reprezentând facilități fiscale, reduse sau anulate:
- Rezerva legală, rezervele din reevaluarea mijloacelor fixe (inclusiv terenuri), dacă au fost deduse la calculul profitului impozabil și nu au fost impozitate în perioada în care microîntreprinderea a fost plătitoare de impozit pe profit.
- Aceasta este valabil indiferent de motivul reducerii/anulării: modificarea destinației, distribuire către participanți, lichidare, divizare, fuziune sau alte motive.
- Rezervele reprezentând facilități fiscale constituite în perioada în care microîntreprinderile au fost plătitoare de impozit pe profit, dacă sunt utilizate pentru:
- majorarea capitalului social,
- distribuire către participanți,
- acoperirea pierderilor sau orice alt motiv.
- Dacă aceste rezerve sunt menținute până la lichidare, nu se iau în calcul pentru determinarea bazei impozabile.
