Pentru Facturare si Gestiune recomandam SmartBill. Incerci GRATUIT!
Reluam o tema sau mai degraba un intrebare pe care antreprenorii o adreseaza destul de des contabililor: este vorba de diferenta intre mijloace fixe si obiecte de inventar.
Care este diferenta dintre mijloace fixe si obiecte de inventar ?
De multe ori, nu este clar pentru cei care cumpara doua laptop-uri, de exemplu, de ce acela care valoreaza 4.000 lei plus TVA este trecut imediat pe cheltuiala (ca obiect de inventar) profitul lor fiind afectat in luna achizitiei, iar cel care valoreaza 5.000 lei plus TVA este amortizat pe cativa ani (ca mijloc fix), desi este vorba de acelasi tip de echipament ?
Acest tratament diferit rezulta din diferentele care apar intre contabilitate si fiscalitate.
Ce sunt mijloacele fixe din punct de vedere contabil ?
Astfel, din punct de vedere contabil, mijloacele fixe sunt active:
a) detinute de o entitate pentru a fi utilizate in productia de bunuri sau prestarea de servicii, pentru a fi inchiriate tertilor sau pentru a fi folosite in scopuri administrative si
b) sunt utilizate pe parcursul unei perioade mai mari de un an.
Prin urmare, din punct de vedere CONTABIL nu se mentioneaza un plafon valoric peste care o achizitie se incadreaza in categoria mijloacelor fixe.
Daca cele doua conditii sunt indeplinite, din punct de vedere contabil poti amortiza orice bun, de orice valoare.
Amortizarea contabila este cea inregistrata pe balanta, dar nu este cea luata in calculul impozitului pe profit.
Ce sunt mijloacele fixe din punct de vedere fiscal ?
Din punct de vedere fiscal definitia mijloacelor fixe adauga definitiei contabile inca un element: un plafon valoric.
Mai precis, conform Codului fiscal, mijloc fix este orice imobilizare corporală, care este deținută pentru a fi utilizată în producția sau livrarea de bunuri ori în prestarea de servicii, pentru a fi închiriată terților sau în scopuri administrative, dacă are o durată normală de utilizare mai mare de un an și o valoare egală sau mai mare decât limita stabilită prin hotărâre a Guvernului;
Pana la 31.12.2025 aceasta limita valorica a fost de 2.500 lei. Incepand cu 2026 limita a crescut la 5.000 lei.
Citeste aici: Cresterea plafonului pentru mijloace fixe de la 2.500 de lei la 5.000 de lei
Lucrurile nu sunt atat de stricte nici din punct de vedere fiscal. Prin optiune, din punct de vedere fiscal, pentru mijloacele fixe sub pragul de 5.000 lei, contribuabilul poate opta daca sa le inregistreze pe cheltuiala (obiecte de inventar, altfel spus) sau sa le amortizeze pe o anumita durata de viata.
Doua registre: contabil si fiscal
In mod ideal, o firma ar trebui sa detina doua registre de mijloace fixe:
- unul contabil;
- unul fiscal.
Registrul contabil serveste la furnizarea informatiilor care se inregistreaza in contabilitate (notele contabile de amortizare 6811= 281xx).
Registrul fiscal este doar o evidenta externa, extracontabila, care furnizeaza informatii atunci cand se calculeaza impozitul pe profit. Registrul fiscal nu genereaza in sine note contabile, insa existenta celor doua registre va genera note pentru impozitul amanat pentru anumite tipuri de entitati.
In multe cazuri, pentru simplificare, firmele mai ales cele mici cu un numar mic de imobilizari opereaza cu un singur registru in care amortizarea contabila este acceasi cu amortizarea fiscala.
Daca ar avea doua registre, in registrul contabil, societatea ar urma sa inregistreze ambele laptopuri si sa le amortizeze, ambele respectand cele doua conditii pentru recunoasterea ca imobilizare, iar in registrul fiscal ar urma sa il inregistreze doar pe cel cu baza mai mare sau egala cu 5.000 lei.
Nota: Neplatitorii de TVA includ in valoarea imobilizarii si TVA-ul.
O alta diferenta: stabilirea duratei de viata fiscal vs contabil
Diferentierea dintre contabil si fiscal apare si atunci cand se stabileste durata de viata pe care se amortizeaza o imobilizare.
Astfel, din punct de vedere contabil (Ordin 1802/2014), ar trebui sa amortizam un mijloc fix pe durata estimata de viata, adica pe perioada în care un activ este prevăzut a fi disponibil pentru utilizare de către entitate.
Din punct de vedere fiscal, se utilizeaza prevederile Hotararii 2139/2004- poate fi gasita AICI. Acesta prevede pentru fiecare mijloc fix o durata de viata, conform incadrarii intr-o anumita categorie, sub forma unui interval de ani, din care entitatea poate alege o data, in functie de specificul activului.
De exemplu, la laptopuri se aplica codul 2.2.9. Calculatoare electronice și echipamente periferice. Mașini și aparate de casă, control și facturat iar durata de viata este intre 2-4 ani. Societatile pot alege o durata de viata de viata din acest interval.
1.Monografie contabila obiecte de inventar
Conturile in care se reflecta obiectele de inventar sunt:
303 Materiale de natura obiectelor de inventar
323 Materiale de natura obiectelor de inventar în curs de aprovizionare
603 Cheltuieli privind materialele de natura obiectelor de inventar
8035 Stocuri de natura obiectelor de inventar date în folosinta
a) Achizitia:
| % | = | 401 | Furnizori | 4.840 | |
| 303 | Materiale de natura obiectelor de inventar | 4.000 | |||
| 4426 | TVA deductibila | 840 |
b) Darea in folosinta:
| 603 | Cheltuieli privind materialele de natura obiectelor de inventar | = | 303 | Obiecte de inventar | 4.000 |
c) Concomitent, sumele se pot inregistra extracontabil in contul 8035 “Stocuri de natura obiectelor de inventar date in folosinta”:
8035 4.000 lei
Aceasta inregistrare este utila cu ocazia inventarierii patrimoniului, pentru ca asigura o evidenta a obiectelor de inventar date in folosinta de-a lungul timpului si constituie o baza pentru verificarea listelor de inventar.
2. Monografie contabila mijloace fixe
a) Achizitia:
| % | = | 404 | Furnizori de imobilizari | 6.050 | |
| 214 | Mobilier, aparatura birotica, echipamente de protectie a valorilor umane si materiale si alte active corporale | 5.000 | |||
| 4426 | TVA deductibila | 1.050 |
b) Amortizarea lunara, incepand cu luna urmatoare punerii in functiune
| 6811 | Cheltuieli de exploatare privind amortizarea imobilizarilor | = | 2814 | Amortizarea altor imobilizari corporale | 139 |
Presupunand ca durata de viata este de 3 ani , amortizarea lunara = 5.000 lei /3*12 =139 lei.
