Pentru Facturare si Gestiune recomandam SmartBill. Incerci GRATUIT!
In MOF nr. 745 din 03.09.2026 s-a publicat O 1022 pentru aprobarea Procedurii privind stabilirea din oficiu a taxei pe valoarea adăugată datorate de către persoanele impozabile care nu au depus decontul de taxă pe valoarea adăugată (300), precum și a modelului și conținutului unor formulare.
Procedura se aplica persoanelor impozabile inregistrate in scopuri de TVA care aveau obligatia sa depuna decontul 300, dar nu l-au depus.
- Identificarea contribuabililor
- ANAF identifica, pentru fiecare perioada fiscala, persoanele inregistrate in scopuri de TVA care nu au depus decontul 300.
- In maximum 2 zile lucratoare de la expirarea termenului de depunere, se intocmeste lista L0 cu aceste persoane.
- Notificarea
- Persoanele din lista L0 primesc o notificare privind nedepunerea decontului.
- Acestea au posibilitatea sa:
- depuna decontul;
- demonstreze ca nu aveau obligatia depunerii;
- se prezinte la audiere si sa isi exercite dreptul de a fi ascultate;
- renunte explicit, in scris, la audiere.
- Daca situatia este clarificata, persoana este eliminata din procedura.
- A doua etapa
- Pentru cei care nu isi clarifica situatia se intocmeste lista L1.
- Acestora li se transmite o invitatie pentru un al doilea termen de audiere.
- Stabilirea TVA din oficiu
- Dupa expirarea termenului de 15 zile de la comunicarea notificarii, ANAF intocmeste lista L2 cu persoanele pentru care se continua procedura.
- TVA se calculeaza pe baza informatiilor disponibile in:
- decontul precompletat RO e-TVA;
- RO e-Factura;
- RO e-Case de marcat;
- alte informatii existente in evidentele fiscale.
- Se determina:
TVA colectata – 50% din TVA deductibila = TVA stabilita din oficiu.
- Pragul de 20 lei
- Daca rezultatul este negativ sau mai mic de 20 lei, ANAF nu emite decizie de impunere.
- Daca rezultatul este cel putin 20 lei, ANAF emite decizia de impunere din oficiu.
- Decizia de impunere
- Se emite cate o decizie pentru fiecare perioada fiscala in care decontul nu a fost depus.
- Decizia este comunicata contribuabilului si pastrata si in dosarul fiscal.
- Anularea deciziei
- Daca persoana depune decontul 300 in termen de 60 de zile de la comunicarea deciziei, ANAF anuleaza decizia de impunere din oficiu.
- Daca decontul este depus dupa cele 60 de zile, acesta nu mai este prelucrat, iar suma stabilita prin decizia din oficiu se mentine.
Completare – conditii si limite ale procedurii
- Stabilirea TVA din oficiu se face in perioada de prescriptie, pentru fiecare perioada fiscala in care decontul 300 nu a fost depus.
- Procedura NU se aplica daca pentru perioada respectiva:
- TVA a fost deja verificata printr-o inspectie fiscala;
- inspectia fiscala a inceput deja;
- perioada a fost supusa unei verificari documentare.
- Procedura NU se aplica persoanelor declarate inactive fiscal, pe perioada in care acestea au statut de inactiv fiscal.
- TVA stabilita din oficiu este stabilita sub rezerva unei verificari ulterioare. Cu alte cuvinte, suma stabilita de ANAF nu impiedica efectuarea ulterioara a unei verificari fiscale.
- Toate actele emise in cadrul procedurii trebuie comunicate contribuabilului conform regulilor din Codul de procedura fiscala.
- Pentru contribuabilii inscrisi in SPV (Spatiul Privat Virtual), actele sunt comunicate prin SPV.
