Pentru Facturare si Gestiune recomandam SmartBill. Incerci GRATUIT!
In Monitorul Oficial nr. 77 de vineri, 30 ianuarie 2026 s-a publicat Ordonanta nr. 6 pentru completarea Legii nr. 207/2015
privind Codul de procedură fiscală, precum și unele măsuri fiscal-bugetare.
Modificarile aduse Codului fiscal sunt urmatoarele:
1.Eliminare art. deductibilitate de 1%
Se abroga art. 25.1. – Regimul special pentru contribuabilii care înregistrează cheltuieli cu entități afiliate care nu sunt înființate/ constituite și nu au locul conducerii efective în România, masura indelung discutata printre specialisti care ridica destul de multe semne de intrebare la aplicarea in practica.
Acest articol recent introdus in legislatie prevedea ca contribuabilii, alții decât cei prevăzuți la art. 15 și cei care înregistrează în anul precedent o cifră de afaceri de peste 50.000.000 euro, care înregistrează cheltuieli aferente drepturilor de proprietate intelectuală, cheltuieli de management, consultanță, în relația cu entități afiliate care nu sunt înființate/constituite și nu au locul conducerii efective în România, astfel cum sunt prezentate în contul de profit și pierdere/situația veniturilor și cheltuielilor/date informative din raportările contabile oficiale întocmite pentru exercițiul financiar 2024/exercițiul financiar diferit de anul calendaristic care începe în anul 2024, a căror pondere în totalul cheltuielilor înregistrate în aceleași raportări este de peste 1%, consideră deductibile cheltuielile aferente drepturilor de proprietate intelectuală, cheltuielile de management, consultanță, în relația cu entități afiliate care nu sunt înființate/constituite și nu au locul conducerii efective în România, înregistrate în anul fiscal de calcul, în limita de 1% din totalul cheltuielilor înregistrate conform reglementărilor contabile în anul fiscal de calcul.
Pentru contribuabilii plătitori de impozit pe profit, cheltuielile care au intrat sub incidența art. 25.1 urmează regimul deductibilității stabilit de art. 25 pentru determinarea rezultatului fiscal începând cu trimestrul I al anului 2026, respectiv pentru determinarea rezultatului fiscal al anului 2026 în cazul contribuabililor care aplică sistemul anual de declarare și plată a impozitului pe profit. Prevederile prezentului articol se aplică în mod corespunzător și în cazul contribuabililor care intră sub incidența art. 16 alin. (5) din Codul fiscal.
De ce s-a eliminat aceasta prevedere?
Guvernul a decis abrogarea articolului 25¹ din Codul fiscal, introdus prin Legea nr. 239/2025, ca urmare a observațiilor formulate de Organizația pentru Cooperare și Dezvoltare Economică (OCDE) în cadrul procesului de aderare a României. Analiza OCDE a evidențiat faptul că formularea actuală a acestui articol putea genera riscuri semnificative de dublă impozitare, precum și tratamente fiscale diferențiate între persoane afiliate rezidente și nerezidente, contrare principiilor de nediscriminare promovate de organizație.
De asemenea, OCDE a semnalat că anumite neclarități de interpretare ale prevederii puteau avea un impact negativ asupra rezultatelor operaționale raportate de companiile vizate, inclusiv din perspectiva aplicării principiului prețului de piață. În acest context, a fost recomandată suspendarea aplicării dispoziției respective și reanalizarea acesteia într-un cadru tehnic comun, pentru a evalua compatibilitatea cu standardele internaționale și pentru a evita distorsiuni fiscale neintenționate.
2.Modificari in ce priveste impozitele si taxele locale
- La capitolul scutiri se abroga art. 456 alin (2) lit. i) :
Consiliile locale/Consiliul General al Municipiului București pot/poate hotărî să acorde scutirea sau reducerea impozitului/taxei pe clădiri datorat/datorate pentru:
i) clădirea folosită ca domiciliu aflată în proprietatea persoanelor care locuiesc efectiv în localitățile prevăzute în Hotărârea Guvernului nr. 323/1996 privind aprobarea Programului special pentru sprijinirea dezvoltării economico-sociale a unor localități din Munții Apuseni, cu modificările și completările ulterioare, și în Hotărârea Guvernului nr. 395/1996 pentru aprobarea Programului special privind unele măsuri și acțiuni pentru sprijinirea dezvoltării economico-sociale a județului Tulcea și a Rezervației Biosferei «Delta Dunării», cu modificările ulterioare, în cazul cărora impozitul se poate reduce cu până la 50%;
- Se introduce prevederea ca in cazul clădirilor folosite ca domiciliu aflate în proprietatea persoanelor care locuiesc efectiv în localitățile prevăzute în Hotărârea Guvernului nr. 323/1996 privind aprobarea Programului special pentru sprijinirea dezvoltării economico-sociale a unor localități din Munții Apuseni, cu modificările și completările ulterioare, și în Hotărârea Guvernului nr. 395/1996 pentru aprobarea Programului special privind unele măsuri și acțiuni pentru sprijinirea dezvoltării economico-sociale a județului Tulcea și a Rezervației Biosferei «Delta Dunării», cu modificările ulterioare, impozitul se reduce cu 50%, cu excepția încăperilor care sunt folosite pentru activități economice
Prin actul normativ adoptat, se precizează explicit că plafonul general de majorare de 5% a impozitelor și taxelor locale nu se aplică acestor localități.
Această clarificare a fost necesară deoarece, în practică, au existat interpretări diferite la nivel local, care au dus la tratamente neunitare pentru contribuabili.
- La articolul 464 alineatul (2), litera h) se abrogă.
Consiliile locale/Consiliul General al Municipiului București pot/poate hotărî să acorde scutirea sau reducerea impozitului/taxei pe teren datorat/datorate pentru:
h) terenul aferent clădirii folosite ca domiciliu aflate în proprietatea persoanelor care locuiesc efectiv în localitățile prevăzute în Hotărârea Guvernului nr. 323/1996, cu modificările și completările ulterioare, și în Hotărârea Guvernului nr. 395/1996, cu modificările ulterioare, în cazul cărora impozitul se poate reduce cu până la 50%;
- Se introduce un alin. nou la art. 464 alin. (2.4)
În cazul terenurilor aferente clădirilor de domiciliu ale persoanelor care domiciliază și locuiesc efectiv în localitățile prevăzute în Hotărârea Guvernului nr. 323/1996, cu modificările și completările ulterioare, și în Hotărârea Guvernului nr. 395/1996, cu modificările ulterioare, impozitul se reduce cu 50%.
- Prevederi similare se introduc si in cazul impozitului pe mijloacele de transport
Pentru contribuabilii care au achitat deja impozitele pentru anul 2026 la un nivel mai mare decât cel legal, sumele vor fi regularizate, fie prin compensare cu alte obligații fiscale, fie prin restituire, conform legislației în vigoare.
