Pentru Facturare si Gestiune recomandam SmartBill. Incerci GRATUIT!
In MOF 700 din 25.08.2026 s-a publicat Legea 177 privind anularea unor obligații fiscale, mai precis o noua amnistie fiscala. Legea intra in vigoare pe data de 27 august 2026.
Care este problema pe care vrea să o rezolve noua amnistie
În ultimii ani, Agenția Națională de Administrare Fiscală a derulat controale fiscale la contribuabilii cărora le fusese anulat codul de înregistrare în scopuri de TVA în temeiul art. 316 alin. (11) lit. a), d) și e) din Codul fiscal.
Motivele anulării au fost, în principal:
•declararea stării de inactivitate fiscală;
•nedepunerea deconturilor de TVA;
•declarația pe proprie răspundere privind nedesfășurarea de activități economice.
Detaliat, art. 316 alin. (11) lit.a), d) si e) din Codul fiscal prevede ca: “Organele fiscale competente anulează înregistrarea unei persoane în scopuri de TVA, conform prezentului articol:
a)dacă este declarată inactivă conform prevederilor Codului de procedură fiscală, de la data declarării ca inactivă;
d)dacă nu a depus niciun decont de taxă prevăzut la art. 323 pentru 6 luni consecutive, în cazul persoanei care are perioada fiscală luna calendaristică, și pentru două trimestre calendaristice consecutive, în cazul persoanei impozabile care are perioada fiscală trimestrul calendaristic, dar nu este în situația prevăzută la lit. a) ori b), din prima zi a lunii următoare celei în care a intervenit termenul de depunere al celui de-al șaselea decont de taxă în prima situație și, respectiv, din prima zi a lunii următoare celei în care a intervenit termenul de depunere al celui de-al doilea decont de taxă în a doua situație;
e)dacă în deconturile de taxă depuse pentru 6 luni consecutive, în cazul persoanei impozabile care are perioada fiscală luna calendaristică, și pentru două trimestre calendaristice consecutive, în cazul persoanei impozabile care are perioada fiscală trimestrul calendaristic, nu au fost evidențiate achiziții de bunuri/servicii și nici livrări de bunuri/prestări de servicii realizate în cursul acestor perioade de raportare, organele fiscale competente anulează înregistrarea în scopuri de TVA din prima zi a lunii următoare celei în care a intervenit termenul de depunere al celui de-al șaselea decont de taxă în prima situație și, respectiv, din prima zi a lunii următoare celei în care a intervenit termenul de depunere al celui de-al doilea decont de taxă în a doua situație “
Ulterior anulării codului, ANAF a impus retroactiv obligații fiscale principale – TVA suplimentar – pentru perioade de până la 5 ani, la care s-au adăugat accesorii (dobânzi și penalități). Acest lucru s-a întâmplat chiar și în situațiile în care contribuabilii nu colectaseră TVA de la clienți și fuseseră tratați ani de zile ca neplătitori de TVA, cu validări succesive în evidențele oficiale ale instituției.
Ce prevedere Legea 177/2026?
Pe scurt, Legea 177/2026 vizeaza:
1.anularea obligațiilor fiscale principale stabilite ca urmare a anulării înregistrării în scopuri de TVA, în cazurile specifice prevăzute la art. 316 alin. (11) lit. a), d) și e) din Codul fiscal;
2.anularea accesoriilor aferente acestor obligații;
3.restituirea sumelor deja plătite de contribuabilii care au achitat obligațiile stabilite, pentru a evita prejudicii ireversibile.
Detaliat, legea prevede:
1. Obligații fiscale anulate
Se anulează, din oficiu, diferențele de:
- TVA – obligații fiscale principale;
- obligații fiscale accesorii aferente TVA;
stabilite prin decizie de impunere comunicată contribuabilului, atunci când acestea au rezultat ca urmare a anulării înregistrării în scopuri de TVA în temeiul art. 316 alin. (11) lit. a), d) și e) din Codul fiscal.
Perioada vizată: 1 ianuarie 2019 – data intrării în vigoare a Legii nr. 177/2026 (adica 27.08.2026)
Mecanismul se extinde și asupra situațiilor în care anularea codului de TVA s-a realizat în baza art. 153 alin. (9) lit. a), b), d) și e) din vechiul Cod fiscal – Legea nr. 571/2003.
2. Tratamentul sumelor deja stinse
Dacă obligațiile fiscale respective au fost deja stinse prin oricare dintre modalitățile prevăzute de art. 22 din Codul de procedură fiscală – de exemplu plată, compensare etc, acestea nu se pierd.
Ele se restituie la cererea contribuabilului.
Un aspect important: pentru aceste sume, termenul de prescripție al dreptului de a solicita restituirea începe să curgă de la data intrării în vigoare a Legii nr. 177/2026.
Prin urmare, trebuie făcută distincția între:
- obligații nestinse – ANAF le anulează din oficiu;
- obligații deja stinse – contribuabilul trebuie să solicite restituirea.
3. Regim special pentru cooperativele agricole
Pentru cooperativele agricole constituite potrivit Legii nr. 566/2004 se anulează:
- diferențele de TVA;
- accesoriile aferente,
stabilite prin decizie de impunere și reprezentând TVA aferentă achizițiilor de utilaje agricole pentru care cooperativa și-a exercitat dreptul de deducere.
Perioada este 9 ianuarie 2024 – data intrării în vigoare a legii.
Și în acest caz, obligațiile deja stinse sunt restituibile la cerere.
4. Condiția esențială – TVA să nu fi fost colectată de la beneficiar
Prevederile legii nu se aplică obligațiilor aferente operațiunilor pentru care contribuabilul:
- a înscris distinct TVA pe factură sau pe documentul echivalent; sau
- a colectat integral ori parțial TVA de la beneficiar,
iar acest fapt a fost constatat de organul fiscal.
Aceasta este probabil cea mai importantă verificare pentru dosarul fiscal: simplul fapt că firma a avut codul TVA anulat nu este suficient pentru aplicarea automată a facilității.
5. Deciziile de impunere necomunicate
Dacă, anterior intrării în vigoare a legii, ANAF:
- a emis decizia de impunere, dar
- nu a comunicat-o contribuabilului,
decizia nu mai este comunicată.
Obligațiile respective se scad din evidența analitică pe plătitor pe baza borderoului de scădere.
6. Deciziile de impunere viitoare
Pentru perioadele acoperite de lege, ANAF nu mai emite decizii de impunere pentru obligațiile de natura celor reglementate de lege.
Practic, legea are atât efect asupra obligațiilor deja stabilite, cât și asupra obligațiilor care ar fi urmat să fie stabilite prin inspecție/control.
7. Procedura efectivă
Anularea obligațiilor prevăzute de lege se realizează din oficiu de organul fiscal competent, prin emiterea unei decizii de anulare a obligațiilor fiscale, care se comunică contribuabilului.
În schimb, pentru sumele deja achitate, restituirea nu este automată – este necesară cererea contribuabilului.
Procedura concretă urmează să fie stabilită prin ordin al președintelui ANAF, care trebuie emis în termen de 30 de zile de la intrarea în vigoare a legii.
