Pentru Facturare si Gestiune recomandam SmartBill. Incerci GRATUIT!
O situatie care ridica frecvent intrebari in practica este cea a operatiunilor in valuta efectuate chiar in ultima zi a lunii.
Reglementarile contabile (O 1802/2014) prevad efectuarea a doua operatiuni distincte:
1. Contabilizarea tranzactiilor din ultima zi a lunii
Pentru tranzactiile realizate in ultima zi a lunii, se utilizeaza cursul BNR din ultima zi bancara anterioara operatiunii.
Acesta este cursul folosit pentru recunoasterea initiala a creantei, datoriei sau a altei operatiuni in valuta.
2. Reevaluarea soldurilor la sfarsitul lunii
Dupa inregistrarea tranzactiilor, toate soldurile existente la sfarsitul lunii se reevalueaza utilizand cursul BNR comunicat pentru ultima zi bancara a lunii respective.
Prin urmare, o tranzactie efectuata in ultima zi a lunii poate genera chiar in aceeasi zi o diferenta de curs valutar, daca exista diferente intre cursul utilizat la inregistrarea initiala si cursul de evaluare de la sfarsitul lunii.
Exemplu
Presupunem ca data de 31 martie este o zi de luni.
Societatea primeste in data de 31 martie o factura de la un furnizor extern in valoare de 1.000 EUR.
Pasul 1 – Inregistrarea facturii
Conform pct. 325 alin. (2) lit. a), tranzactia din ultima zi a lunii se inregistreaza la cursul BNR din ultima zi bancara anterioara operatiunii.
Curs BNR din 28 martie (vineri): 4,97 lei/EUR
Inregistrarea facturii:
- 1.000 EUR x 4,97 = 4.970 lei
Pasul 2 – Evaluarea la sfarsitul lunii
La aceeasi data, 31 martie, trebuie efectuata si evaluarea lunara a soldurilor in valuta.
Curs BNR din 31 martie: 5,01 lei/EUR
Valoarea datoriei la cursul de evaluare:
- 1.000 EUR x 5,01 = 5.010 lei
Valoarea contabila existenta:
- 4.970 lei
Diferenta de curs:
- 5.010 – 4.970 = 40 lei
Fiind o datorie, cresterea cursului genereaza o pierdere din diferente de curs valutar.
Rezultatul
Desi factura a fost primita chiar pe 31 martie, in aceeasi zi se inregistreaza si o diferenta de curs de 40 lei deoarece:
- factura a fost recunoscuta initial la cursul din 28 martie (4,97);
- reevaluarea lunara se face la cursul din 31 martie (5,01).
Acesta este exact mecanismul prevazut de OMFP 1802/2014 pentru operatiunile efectuate in ultima zi a lunii.
