Pentru Facturare si Gestiune recomandam SmartBill. Incerci GRATUIT!
Proiectul legislativ care permite participarea salariatilor la profit in anumite conditii a fost trimis la promulgare la Presedintele Romaniei pe data de 02.06.2026.
Textul integral al proiectului este aici.
Mai jos este o sinteza a prevederilor din proiect.
Cine poate acorda aceste beneficii ?
Beneficiile se pot acorda doar de catre firmele platitoare de impozit pe profit.
Totodata firmele trebuie sa fie auditate fiindca se mentioneaza ca profitul brut se determină din situațiile financiare anuale auditate și depuse la organele competente.
Aceasta formulare ridica o restrictie pentru firmele mici pentru care in prezent nu este necesar auditul. Daca solicita un audit prin optiune, ele vor trebui sa isi bugeteze un cost suplimentar, cu auditul.
Pe langa aceasta mai exista alte 3 conditii cumulative:
a) contribuabilul a înregistrat profit brut în exercițiul financiar pentru care se acordă participarea;
b) contribuabilul și-a îndeplinit obligațiile fiscale scadente către bugetul general consolidat;
c) angajatul beneficiar a avut un raport de muncă cu același angajator și o vechime neîntreruptă de minimum 24 de luni, calculată la data efectuării plății, și nu a avut calitatea de acționar, asociat sau administrator în cadrul contribuabilului în ultimii 5 ani anteriori exercițiului financiar pentru care se acordă venitul.
Nu pot aplica masura companiile cu capital majoritar de stat, regiile autonome și instituțiile publice.
Din punct de vedere al angajatorului
Deductibilitatea cheltuielii
Sumele acordate angajaților cu contract individual de muncă, cu titlu de participare la profit, în limita a 15% din profitul brut al exercițiului financiar precedent sunt deductibile la calculul impozitului pe profit.
Atentie! nu se poate aplica pentru intreaga suma din 1171 Rezultat reportat, ci doar pentru profitul brut al anului precedent.
Aceste sume nu intra in baza de calcul a CAM.
Monografii contabile
Contabilitatea decontarilor cu personalul cuprinde pe langa drepturile salariale, sporurile, indemnizatii si primele reprezentand participarea personalului la profit, acordate potrivit legii.
In vederea inregistrarii primelor reprezentand participarea personalului la profit, acordate potrivit legii, o entitate recunoaste ca provizion costul previzionat al acestora atunci si numai atunci cand:
1. entitatea are o obligatie legala sau implicita de a face astfel de plati ca rezultat al evenimentelor anterioare;
si
2. poate fi facuta o estimare certa a obligatiei.
O obligatie curenta exista atunci, si numai atunci, cand entitatea nu are o alta alternativa realista decat sa efectueze aceste plati. In situatiile financiare ale exercitiului pentru care se propun prime reprezentand participarea personalului la profit, contravaloarea acestora se reflecta sub forma de provizion. Provizionul urmeaza a fi reluat in exercitiul financiar in care se acorda aceste prime.
Ca urmare, in exercitiul financiar pentru care se propune acordarea de prime reprezentand participarea personalului la profit se reflecta in contabilitate constituirea unui provizion la nivelul sumelor estimate reprezentand sumele cuvenite salariatilor, articol contabil:
6812 Cheltuieli de exploatare privind provizioanele = 1518 Alte provizioane
In exercitiul financiar ulterior, in care se acorda primele, in contabilitate se evidentiaza:
Primele reprezentand participarea personalului la profit, acordate potrivit legii:
644 Cheltuieli cu primele reprezentand participarea personalului la profit = 424 Prime reprezentand participarea personalului la profit
Se reia la venituri provizionul constituit la nivelul sumelor estimate reprezentand sumele cuvenite salariatilor:
1518 Alte provizioane = 7812 Venituri din provizioane
Din punct de vedere al angajatului
Cine poate beneficia de aceste sume?
Exista cateva conditii bine stabilite pentru angajatii care vor putea beneficia de aceasta facilitate: angajatul beneficiar a avut un raport de muncă cu același angajator și o vechime neîntreruptă de minimum 24 de luni, calculată la data efectuării plății, și nu a avut calitatea de acționar, asociat sau administrator în cadrul contribuabilului în ultimii 5 ani anteriori exercițiului financiar pentru care se acordă venitul.
Angajatorul poate diferenția sumele acordate angajaților în funcție de criterii obiective stabilite prin regulament intern sau prin decizia organului de conducere.
Taxe datorate
Sumele primite de angajati sunt tratate ca venituri din alte surse. Lor li se aplica o cota de impunere de 10 % .
Ca facilitate fiscala, aceste sume sunt scutite de contributii sociale (CAS, CASS).
Documentatia necesara
Contribuabilul are obligația să țină evidența distinctă a acestor venituri și să emită documentele justificative.
Limite de acordare
Limitele acordare sunt :
- 15% din profitul brut al exercițiului financiar precedent
- venitul acordat unui angajat nu poate depăși anual totalul veniturilor salariale nete încasate în ultimele 12 luni (adica sumele efectiv plătite după reținerea contribuțiilor și impozitului, incluzând salariul de bază, sporurile permanente și indemnizațiile de concediu. Nu se includ tichete, vouchere, prime ocazionale sau alte venituri cu caracter special)
De cand se aplica aceasta lege?
Legea se va aplica veniturilor aferente profiturilor realizate după intrarea în vigoare.
Pentru a intra in vigoare legea trebuie sa fie promulgata si apoi publicata in MOF.
Daca promulgarea are loc in 2026, de exemplu in 5 iunie 2026, se va aplica profiturilor realizate dupa aceasta data.
Veniturile pot fi acordate și în cursul exercițiului financiar pe baza situațiilor interimare. Regularizarea se face pe baza situațiilor financiare anuale; eventualele depășiri se recuperează sau se reîncadrează fiscal.
