Pentru Facturare si Gestiune recomandam SmartBill. Incerci GRATUIT!
Un recent proiect de act normativ a fost fost adoptat de Camera Deputatilor pe data de 20.05.2026. Acesta vizeaza acordarea unor facilitati fiscale pentru participarea salariatilor la profit.
Care sunt prevedererile actuale?
In prezent participarea salariatilor la profit nu beneficiaza de facilitati fiscale. Ea nu este un beneficiu foarte apetisant nici pentru angajati si nici pentru angajatori, deoarece este considerat venit asimilat salariilor, iar asupra acestor sume se aplică regulile de impunere proprii veniturilor din salarii. (Cod fiscal, art.76 alin.(2) lit.e)).
Ce modificari se aduc privind participarea salariatilor la profit?
Elementul principal de noutate constă în deductibilitatea fiscală integrală a sumelor acordate angajaților cu titlu de participare la profit, în limita a 15% din profitul brut al exercițiului financiar precedent.
Măsura propusă introduce anumite criterii pentru acordarea acestor facilități, inclusiv condiții privind perioada minimă de lucru a angajatului în cadrul companiei, îndeplinirea obligațiilor fiscale de către angajator și absența conflictelor de interese prin excluderea asociaților, acționarilor și administratorilor din sfera beneficiarilor.
Un element important îl reprezintă flexibilitatea acordată angajatorilor în diferențierea sumelor acordate angajaților pe baza unor criterii obiective, ceea ce permite adaptarea sistemului la specificul fiecărei organizații și la contribuția individuală a angajaților.
Reglementarea introduce de asemenea scutirea de la plata contribuțiilor sociale pentru veniturile din participarea la profit.
Detaliat, se propune completarea Codului fiscal cu un articol nou, 25.1, cu urmatorul continut:
Art. 25¹ – Participarea angajaților la profit
(1) Contribuabilii obligați la plata impozitului pe profit potrivit prevederilor art. 13 pot acorda angajaților cu contract individual de muncă venituri din participarea la profit, în limita a 15% din profitul brut al exercițiului financiar precedent.
(2) Pentru aplicarea prevederilor alin. (1), profitul brut se determină din situațiile financiare anuale auditate și depuse la organele competente.
(3) Acordarea veniturilor din participarea la profit se poate face numai dacă sunt îndeplinite cumulativ următoarele condiții:
a) contribuabilul a înregistrat profit brut în exercițiul financiar pentru care se acordă participarea;
b) contribuabilul și-a îndeplinit obligațiile fiscale scadente către bugetul general consolidat;
c) angajatul beneficiar a lucrat efectiv în cadrul contribuabilului cel puțin 12 luni consecutive la data acordării venitului și nu a avut calitatea de acționar, asociat, administrator în cadrul contribuabilului în ultimii 5 ani anteriori exercițiului financiar pentru care se acordă venitul din participarea la profit.”
(4) Suma totală acordată în cadrul unui exercițiu financiar tuturor angajaților cu titlu de participare la profit nu poate depăși 15% din profitul brut al exercițiului financiar precedent.
(5) Angajatorul poate diferenția sumele acordate angajaților în funcție de criterii obiective stabilite prin regulament intern sau prin decizia organului de conducere.
(6) Veniturile acordate potrivit alin. (1) constituie cheltuieli deductibile la calculul rezultatului fiscal al contribuabilului.
(7) Contribuabilii au obligația să țină evidența distinctă a veniturilor acordate din participarea la profit și să emită documentele justificative corespunzătoare.
(8) În cazul în care contribuabilul nu respectă limitele și condițiile prevăzute de prezentul articol, sumele acordate în plus față de aceste limite se consideră venituri din salarii și se supun regimului fiscal aplicabil acestora.”
Se propune:
- abrogarea prevederii ca regulile de impunere proprii veniturilor din salarii se aplică și sumelor reprezentând participarea salariaților la profit, potrivit legii (art.76 alin.(2) lit. e)).
- includerea acestor venituri in categoria veniturilor din alte surse
Aceste reguli se aplică începând cu veniturile acordate pentru profiturile realizate în exercițiile financiare încheiate după data intrării în vigoare a prezentei legi.
În termen de 60 de zile de la intrarea în vigoare a acestei legi, Ministerul Finanțelor va elabora norme metodologice pentru aplicarea dispozițiilor privind participarea angajaților la profit, care vor stabili:
a) condițiile și modalitățile de justificare a criteriilor obiective de acordare a veniturilor din participarea la profit;
b) documentele justificative necesare pentru aplicarea facilității fiscale;
c) modalitățile de control fiscal al aplicării corecte a dispozițiilor.
Citeste si : Optimizare fiscala prin stock option plan : ce reprezinta, avantaje fiscale angajat si angajator
