Pentru Facturare si Gestiune recomandam SmartBill. Incerci GRATUIT!
Regimul PFA se aplică persoanelor fizice care obțin venituri din activități independente.
Ce cuprind veniturile din activitati independente?
Veniturile din activități independente cuprind veniturile din activități de producție, comerț, prestări de servicii și veniturile din profesii liberale, realizate în mod individual și/sau într-o formă de asociere, inclusiv din activități adiacente.
În categoria veniturilor din activități independente se cuprind și cele realizate de contribuabilii care obțin venituri din prestarea de servicii de cazare, precum și veniturile din închirierea pe termen scurt a unui număr de peste 7 camere situate în locuințe proprietate personală.
Constituie venituri din profesii liberale veniturile obținute din prestarea de servicii cu caracter profesional, potrivit actelor normative speciale care reglementează organizarea și exercitarea profesiei respective.
Tipuri de impozitare
Cota de impozit pentru PFA este de 10%, indiferent de sistemul aplicat:
a)norma de venit
b) sistemul real
c) contracte de activitate sportivă
d)servicii de cazare
a. Norma de venit
Norma de venit este un sistem simplificat de evidenta fiscala, disponibil numai pentru anumite coduri CAEN. Normele de venit se publica anual, pentru fiecare judet si pe fiecare cod CAEN.
Normele se pot ajusta cu anumiti coeficienti, in functie de indeplinirea anumitor criterii.
Specific acestui sistem este ca impozitul 10% se calculeaza la norma de venit (eventual ajustata) si nu la venitul efectiv obtinut.
Se completeaza in Registrul de evidență fiscală numai partea referitoare la venituri și nu exista obligații privind evidența contabilă.
Norma de venit nu este un regim obligatoriu ci optional. Se poate opta pentru trecerea la sistem real, insa opțiunea este obligatorie pentru contribuabil pe o perioadă de 2 ani fiscali consecutivi.
Norma de venit se poate aplica pana cand venitul brut este inferior plafonului de 25.000 euro. Mai precis, contribuabilii, pentru care venitul net se determină pe bază de norme de venit și care în anul fiscal anterior au înregistrat un venit brut anual mai mare decât echivalentul în lei al sumei de 25.000 euro, începând cu anul fiscal următor au obligația determinării venitului net anual în sistem real. Cursul de schimb valutar utilizat pentru determinarea echivalentului în lei al sumei de 25.000 euro este cursul de schimb mediu anual comunicat de Banca Națională a României, pentru anul de realizare a venitului.
b. Sistem real
Spre deosebire de norma de venit, in cazul sistemului real, venitul net anual se determină pe baza datelor din contabilitate, ca diferență între venitul brut și cheltuielile deductibile.
La art. 68 din Codul fiscal sunt detaliate veniturile brute si cheltuielile deductibile.
Baza de calcul a impozitului se determină ca diferență între venitul brut și cheltuielile deductibile, altele decât cheltuielile pentru acordarea de burse private și cheltuielile de protocol.
Contribuabilii pentru care determinarea venitului anual se efectuează în sistem real au obligația să completeze Registrul de evidență fiscală, în vederea stabilirii venitului net anual.
c.Contracte de activitate sportivă
Impozitul se calculează prin aplicarea cotei de 10% asupra venitului brut din care se deduce contribuția de asigurări sociale de sănătate datorată și reținută la sursă.
Plătitorii veniturilor, persoane juridice sau alte entități care au obligația de a conduce evidență contabilă au și obligația de a calcula, de a reține și de a plăti impozitul corespunzător sumelor plătite prin reținere la sursă. Plătitorii de venituri nu au obligația calculării, reținerii la sursă și plății impozitului din veniturile plătite dacă efectuează plăți către asocierile fără personalitate juridică, precum și către entități cu personalitate juridică, care organizează și conduc contabilitate proprie, pentru care plata impozitului pe venit se face de către fiecare asociat, pentru venitul său propriu.
Impozitul calculat și reținut reprezintă impozit final și se plătește la bugetul de stat până la data de 25 inclusiv a lunii următoare celei în care a fost reținut.
Nu exista obligația de completare a Registrului de evidență fiscală și de conducere a evidenței contabile.
d.Servicii de cazare
Sunt considerate venituri din prestarea de servicii de cazare veniturile obținute de operatorii economici definiți potrivit legislației specifice domeniului turismului prin punerea la dispoziție a unui spațiu amenajat în scopul înnoptării pentru o perioadă determinată, măsurată în zile.
Venitul net anual din prestarea de servicii de cazare se determină prin deducerea din venitul brut a cheltuielilor determinate prin aplicarea cotei forfetare de 30% asupra venitului brut. Impozitul anual datorat se calculează prin aplicarea cotei de 10% asupra venitului net anual.
Nu se cuprinde în venitul brut comisionul reținut de către entitățile care facilitează închirierea pe termen scurt a camerelor situate în locuințe proprietate personală, inclusiv interfețele electronice, cum ar fi o piață online, o platformă, un portal sau alte mijloace similare.
CASS
Persoanele fizice care în anul fiscal au realizat venituri din activitati independente, din una sau mai multe surse, datorează contribuția de asigurări sociale de sănătate la o bază anuală de calcul egală cu suma rezultată prin cumularea venitului net anual realizat/brut sau normei anuale de venit, respectiv a normei anuale de venit ajustate care nu poate fi mai mare decât cea corespunzătoare unei baze anuale de calcul egale cu nivelul de 72 de salarii minime brute pe țară.
Acest nou plafon de 72 de salarii minime este o noutate fiscala pentru 2026 fiind introdusa prin Legea 239/2025 (pachetul 2 de masuri fiscale). Anterior plafonul a fost de 60 de salarii minime.
Cota CASS este de 10%.
Exista si un plafon minim – de 6 salarii minime. În situația în care baza de calcul la PFA este mai mică decât cea corespunzătoare unei baze de calcul egală cu nivelul de 6 salarii minime brute pe ţară în vigoare la termenul de depunere a declaraţiei unice, persoanele fizice datorează o diferență de CASS până la nivelul celei corespunzătoare bazei de calcul egală cu 6 salarii minime brute pe ţară.
Diferența de contribuție de asigurări sociale de sănătate nu se datorează în cazul în care, în anul fiscal precedent, persoana fizică a realizat venituri din:
a) salarii și asimilate salariilor la un nivel cel puțin egal cu 6 salarii minime brute pe ţară, în vigoare în perioada în care au fost realizate veniturile; sau
b) din cele prevăzute la art. 155 alin. (1) lit. c) – h), pentru care datorează contribuția de asigurări sociale de sănătate la un nivel cel puțin egal cu 6 salarii minime brute pe ţară, în vigoare la termenul de depunere a declaraţiei prevăzute la art. 120.
CAS
CAS se datoreaza la venituri din activitati independente in functie de depasirea unor plafoane fiscale:
- 12 salarii minime
- 24 de salarii minime
Cota de CAS este de 25% si ea se calculeaza la plafon, nu la venitul obtinut asa cum se intampla in cazul CASS.
Conform cu salariul minim de 4.050 lei, plafoanele sunt:
- daca venitul este sub 12 salarii minime (12 * 4.050 lei =48.600 lei), nu se datoreaza CAS
- daca venitul este intre 12-24 salarii minime, CAS = 25%* 4.050 lei = 12.150 lei
- daca venitul depaseste 24 salarii minime (97.200 lei), CAS = 25% * 97.200 lei = 24.300 lei
