Pentru Facturare si Gestiune recomandam SmartBill. Incerci GRATUIT!
Impozitarea pe baza normelor de venit este varianta simplificata prin care unii contribuabili care obtin venituri din activitati independente platesc impozit la o suma fixa stabilita de fisc, nu la venitul efectiv realizat. Regimul este reglementat de art. 69 din Codul fiscal si nu este disponibil pentru orice activitate sau pentru orice nivel de venit.
Ce este norma de venit
Norma de venit este un venit net anual prezumat, stabilit administrativ pentru o activitate independenta, in functie de locul in care se desfasoara activitatea. Potrivit art. 69 alin. (1) din Codul fiscal, in cazul contribuabililor care realizeaza venituri din activitati independente, altele decat veniturile din profesii liberale definite la art. 67, venitul net anual se determina pe baza normelor de venit de la locul desfasurarii activitatii.
Doua precizari importante:
- Regula generala nu este norma de venit, ci sistemul real. Art. 68 din Codul fiscal stabileste ca venitul net se determina pe baza datelor din contabilitate, iar norma de venit este o derogare aplicabila doar in conditiile art. 69
- Profesiile liberale sunt excluse. Un avocat, un medic, un arhitect sau un consultant fiscal nu poate opta pentru norma de venit; se impune obligatoriu in sistem real.
Ce activitati intra la norma de venit
Nomenclatorul activitatilor pentru care venitul net se poate determina pe baza normelor anuale de venit este elaborat de Ministerul Finantelor, in corelare cu codurile CAEN, si se aproba prin ordin al ministrului finantelor, conform art. 69 alin. (2).
Nivelul concret al normelor este stabilit de directiile generale regionale ale finantelor publice si se publica anual, in trimestrul IV al anului anterior, impreuna cu coeficientii de corectie agreati cu consiliile judetene. De aceea normele difera de la judet la judet si, in acelasi judet, intre municipii, orase si comune. Normele pentru 2026 au fost publicate de fiecare DGRFP inainte de 1 ianuarie 2026.
Ele sunt disponibile pe site-ul ANAF la adresa: https://static.anaf.ro/static/10/Anaf/AsistentaContribuabili_r/Normevenit2026/Norme_venit_2026.html
Norma minima: 12 salarii minime brute
Art. 69 alin. (3) prevede ca norma de venit pentru fiecare activitate nu poate fi mai mica decat nivelul a 12 salarii de baza minime brute pe tara garantate in plata, in vigoare la data de 1 ianuarie a anului de realizare a venitului.
Pentru veniturile anului 2026, referinta este salariul minim de la 1 ianuarie 2026, respectiv 4.050 lei, chiar daca de la 1 iulie 2026 salariul minim a crescut la 4.325 lei prin HG nr. 146/2026.
Rezulta o norma minima de 48.600 lei pe an pentru fiecare activitate (12 x 4.050 lei). Regula se aplica si atunci cand activitatea se desfasoara in cadrul unei asocieri fara personalitate juridica, norma fiind stabilita pentru fiecare membru asociat.
Coeficientii de corectie si ajustarea normei
Plafonul rezultat din inmultirea cu 12 a salariului minim reprezinta, conform alin. (4), venitul net anual inainte de aplicarea criteriilor de corectie. Contribuabilul poate ajusta norma anuala direct in declaratia unica, prin aplicarea coeficientilor de corectie publicati de directia regionala a finantelor publice.
Criteriile uzuale de reducere, asa cum apar in normele publicate pentru 2026, sunt:
- desfasurarea activitatii in mediul rural (vadul comercial si clientela) ;
- varsta contribuabilului ;
- timpul afectat desfasurarii activitatii, gradul de handicap sau invaliditate si alte criterii stabilite local.
Activitate desfasurata pe fractiune de an
Daca activitatea se desfasoara pe o perioada mai mica decat anul calendaristic, norma se reduce proportional cu perioada efectiv lucrata, conform alin. (5). Regula se aplica la infiintarea PFA in cursul anului, la suspendarea activitatii sau la incetarea acesteia.
Mai multe activitati
Pentru doua sau mai multe activitati aflate in nomenclator, venitul net se stabileste de contribuabil prin insumarea normelor corespunzatoare fiecarei activitati.
Atentie la alin. (7): daca se desfasoara o activitate inclusa in nomenclator si o alta activitate independenta care nu este acolo, venitul net anual se determina in sistem real pentru intreaga activitate, pe baza datelor din contabilitate, potrivit art. 68. Nu se combina cele doua regimuri.
Plafonul de 25.000 euro si trecerea obligatorie la sistem real
Cea mai importanta limita a regimului este cea de la art. 69 alin. (9): contribuabilii care in anul fiscal anterior au inregistrat un venit brut anual mai mare decat echivalentul in lei a 25.000 euro au obligatia determinarii venitului net in sistem real, incepand cu anul fiscal urmator.
Important:
- se ia in calcul venitul brut incasat, adica totalul incasarilor din Registrul-jurnal de incasari si plati, nu norma de venit si nu profitul;
- cursul folosit este cursul de schimb mediu anual comunicat de BNR pentru anul de realizare a venitului. Pentru 2025, cursul mediu anual al euro a fost de 5,0415 lei , deci plafonul a fost de aproximativ 126.038 lei ;
- trecerea nu se face in cursul anului in care s-a depasit plafonul, ci din anul fiscal urmator, prin bifarea sistemului real in declaratia unica;
- obligatia este legala, nu optionala, iar depasirea repetata a plafonului mentine sistemul real si in anii urmatori.
Trecerea voluntara la sistem real este oricand posibila si se comunica prin declaratia unica depusa pana la 25 mai a anului pentru care se aplica.
Obligatii de evidenta si declarare
Potrivit alin. (8), contribuabilii impusi la norma de venit completeaza numai partea referitoare la venituri din Registrul de evidenta fiscala si nu au obligatii privind evidenta contabila. Aceasta simplificare este principalul avantaj administrativ al regimului. Documentele justificative se pastreaza in continuare, iar obligatiile de facturare si cele in materie de TVA raman neschimbate: inregistrarea in scopuri de TVA devine obligatorie la depasirea plafonului de 395.000 lei.
Declararea si plata se fac prin Declaratia unica (formular 212), pana la 25 mai a anului urmator celui de realizare a venitului. Pentru veniturile anului 2025, termenul a fost 25 mai 2026.
Cat plateste un PFA la norma de venit in 2026
| Obligatie | Cota | Prag / baza pentru 2026 | Suma |
| Impozit pe venit | 10% | norma anuala de venit ajustata | 10% din norma |
| CASS | 10% | minim 6 salarii minime = 24.300 lei | minim 2.430 lei |
| CASS – plafon maxim | 10% | 72 salarii minime = 291.600 lei | maximum 29.160 lei |
| CAS | 25% | datorat de la 12 salarii minime = 48.600 lei | 12.150 lei |
| CAS – baza majorata | 25% | peste 24 salarii minime = 97.200 lei | 24.300 lei |
De retinut pentru 2026: plafonul maxim al bazei de calcul CASS a urcat la 72 de salarii minime, in timp ce pragurile CAS au ramas neschimbate fata de 2025.
Norma de venit sau sistem real: cand e mai avantajos
- Norma de venit este avantajoasa cand incasarile reale depasesc semnificativ norma stabilita si cheltuielile sunt mici, iar contribuabilul vrea evidenta minima.
- Sistemul real devine mai bun cand ai cheltuieli deductibile importante (chirii, marfa, echipamente, salarii) sau cand venitul realizat este mult sub norma, pentru ca in sistem real impozitul urmeaza venitul efectiv, iar la pierdere sau venit zero impozitul este zero.
Simularea corecta se face pe cifrele concrete, cu norma publicata pentru judetul si localitatea in care activeaza PFA, si tinand cont ca alegerea se comunica prin declaratia unica pana la 25 mai.
Intrebari frecvente
Cine nu poate aplica norma de venit? Persoanele care obtin venituri din profesii liberale definite la art. 67, cei care desfasoara si o activitate independenta neinclusa in nomenclator si cei care au depasit in anul anterior plafonul de 25.000 euro venit brut.
Norma minima se aplica pe contribuabil sau pe activitate? Pe fiecare activitate desfasurata, iar in cazul asocierilor fara personalitate juridica, pentru fiecare membru asociat.
Ce se intampla daca imi suspend activitatea in cursul anului? Norma se reduce proportional cu perioada in care activitatea a fost efectiv desfasurata, conform art. 69 alin. (5).
Trebuie sa tin contabilitate in partida simpla? Nu. Se completeaza doar partea de venituri din Registrul de evidenta fiscala, potrivit art. 69 alin. (8).
Cum aflu norma pentru activitatea mea? Din lista publicata in trimestrul IV al anului anterior de directia generala regionala a finantelor publice de care apartine locul desfasurarii activitatii.
