PJ cu cod de TVA anulat a colectat TVA fara sa emita facturi – exemplu

Pentru Facturare si Gestiune recomandam Smart Bill. Incerci GRATUIT!

Exemplu: Persoana impozabila a colectat TVA pentru operatiunile taxabile, dar nu a emis facturi.

Societatea X are codul de TVA anulat incepand cu data de 1 septembrie 2017. In luna octombrie livreaza catre societatea Y 100 de utilaje a caror valoare inscrisa in contract era de 50.000 lei/bucata, care nu include TVA.

Societatea X nu emite factura, dar depune declaratia privind taxa pe valoarea adaugata colectata care trebuie platita conform art. 11 alin. (6) si (8) din Codul fiscal. Calculul taxei colectate de plata se va efectua astfel, ambele variante fiind corecte:

A. Societatea X, avand codul de TVA anulat, nu mai poate incasa de la client valoarea TVA si colecteaza TVA din totalul sumei aferente livrarii, respectiv 5.000.000 lei x 19 / 119 = 798.319 lei TVA colectata. Avand in vedere ca furnizorul nu mai este inregistrat in scopuri de TVA, daca beneficiarul nu mai accepta ca la pretul din contract sa se adauge si TVA, se considera ca pretul acceptat de beneficiar include TVA datorata de furnizor.

B. Societatea X recupereaza de la client si valoarea TVA, clientul acceptand sa ii platească suma de 5.950.000 lei, si colecteaza TVA aplicand 19% la totalul sumei aferente livrarii, respectiv 5.000.000 lei x 19 / 100 = 950.000 lei.

2. In cazul in care intre societatea X si societatea Y nu exista niciun contract sau contractul prevede ca pretul include TVA sau nu mentionează nimic cu privire la TVA, societatea X avea obligatia de a plati TVA din suma livrarii. Astfel, daca valoarea livrarii este de 5.000.000, societatea X avea obligatia de a plati TVA de 798.319 lei.

Dupa reinregistrarea in scopuri de TVA, societatea X va emite facturi cu TVA astfel:

1. In situatia de la lit. A poate emite factura astfel: baza impozabila 4.201.681 si TVA aferenta 798.319 lei, total factura 5.000.000 lei, factura care nu se inscrie in decontul de TVA de catre furnizorul X, dar permite deducerea TVA la beneficiarul Y sau, daca clientul este de acord sa plateasca in plus pe langa pretul fara TVA si taxa aferenta, baza impozabila inscrisa in factura va fi de 5.000.000 plus TVA de 950.000 lei. Diferenta fata de taxa colectata determinata la lit. A se inscrie in decontul de TVA in care este emisa factura respectiva astfel: 5.000.000 – 4.201.681 = 798.319 lei baza impozabila si TVA aferenta 151.681 lei. Beneficiarul poate deduce TVA de 950.000 lei.

In situatia de la lit. B, societatea X va emite o factura corecta de 5.000.000 lei cu TVA de 950.000 lei, factura care nu se inscrie in decontul de TVA, in sectiunea “Taxa pe valoarea adaugata colectata”, de catre furnizorul X, care permite deducerea TVA la beneficiarul Y.

2. Societatea X are obligatia de a emite factura cu baza impozabila de 4.201.681 lei si TVA 798.319 lei, factura care nu se inscrie in decontul de TVA, in sectiunea “Taxa pe valoarea adaugata colectata”, de catre furnizorul X, dar permite deducerea TVA la beneficiarul Y.

Sursa: Codul Fiscal

Articole similare