PJ cu cod de TVA anulat nu a colectat TVA si a emis facturi – exemplu

  • Inscrie-te ACUM la newsletterul GRATUIT Contzilla.ro
  • All Inclusive - toate lucrarile de specialitate - Click AICI!
  • Pentru Facturare si Gestiune recomandam Smart Bill. Incerci GRATUIT!

    Exemplul: Persoana impozabila nu a colectat TVA pentru operatiunile taxabile efectuate in perioada in care a avut codul de inregistrare in scopuri de TVA anulat, dar a emis facturi:

    1. Societatea X are codul de TVA anulat incepand cu data de 1 septembrie 2017. In luna octombrie livreaza catre societatea Y 100 de utilaje a caror valoarea inscrisa in contract era de 50.000 lei/bucata, exclusiv TVA. Societatea X emite factura, dar nu depune declaratia privind taxa pe valoarea adaugata colectata care trebuie platită conform art. 11 alin. (6) si (8) din Codul fiscal. Facturile au fost emise in urmatoarele variante:

    A. In ipoteza in care valoarea livrarii acceptata de beneficiar este de 5.000.000 lei, societatea X se poate regasi in urmatoarele situatii:

    – ori a emis factura de 5.000.000 lei, fara sa inscrie in factura taxa datorata de 798.319 lei,

    – ori a emis factura calculand TVA din suma facturata si inscriind acest TVA in factura: respectiv baza 4.201.681 si TVA 798.319 lei.

    B. Societatea X recupereaza de la client si valoarea TVA pe langa pretul din contract, situatie in care solicita clientului sa ii plateasca suma de 5.950.000 lei, si, referitor la facturare, se poate regasi ori in situatia in care a emis o factura de 5.950.000 lei, in care nu a evidentiat TVA, ori a facturat 5.000.000 lei plus TVA 950.000 lei, total factura 5.950.000 lei.

    2. In cazul in care intre societatea X si societatea Y nu exista niciun contract sau contractul nu prevede daca pretul include TVA sau nu mentioneaza nimic cu privire la TVA, societatea X avea obligatia de a plati TVA din suma livrarii.

    Astfel, daca valoarea livrarii este de 5.000.000, avea obligatia de a plati TVA de 798.319 lei.

    Dupa reinregistrarea in scopuri de TVA, societatea X va emite facturi cu TVA astfel:

    1. In situatia de la lit. A poate emite factura astfel:

    • o factura cu semnul minus, in functie de modalitatea in care a facturat (cu sau fara TVA) si, separat sau pe aceeasi factura, va factura cu plus baza impozabila 4.201.681 si TVA aferenta 798.319 lei, total factura 5.000.000 lei. Factura nu se inscrie in decontul de TVA al societatii X, in sectiunea «Taxa pe valoarea adaugata colectata», ci in declaratia privind taxa pe valoarea adaugata colectata care trebuie platita conform art. 11 alin. (6) si (8) din Codul fiscal, dar permite deducerea TVA la beneficiarul Y;
    • daca clientul este de acord sa plateasca in plus pe langa pretul fara TVA din contract si taxa aferenta, societatea X va emite o factura cu semnul minus, in functie de modalitatea in care a facturat (cu sau fara TVA) si, separat sau pe aceeasi factura, factureaza cu plus baza impozabila 5.000.000 plus TVA de 950.000 lei. Diferenta fata de taxa care ar fi trebuit colectata initial se inscrie de societatea X in decontul de TVA in care este emisa factura respectiva astfel: 5.000.000 – 4.201.681 = 798.319 lei baza impozabila si TVA aferenta 151.681 lei. Beneficiarul poate deduce TVA de 950.000 lei. Taxa care ar fi trebuit colectata de 798.319 lei se va plati pe baza Declaratiei privind taxa pe valoarea adaugata colectata care trebuie platita conform art. 11 alin. (6) si (8) din Codul fiscal, in timp ce diferenta de 151.681 lei se inscrie in decont.

    In situatia de la lit. B, societatea X va emite o factura cu semnul minus, in functie de modalitatea in care a facturat initial (cu sau fara TVA), si factureaza baza impozabila 5.000.000 lei cu TVA de 950.000 lei.

    2. Societatea X are obligatia de a emite factura cu semnul minus, in functie de modalitatea in care a facturat (cu sau fara TVA) si, separat sau pe aceeasi factura, factureaza baza impozabila de 4.201.681 lei si TVA 798.319 lei. Aceasta factura nu se inscrie in decontul de TVA, in sectiunea «Taxa pe valoarea adaugata colectata», de catre furnizorul X, ci in declaratia privind taxa pe valoarea adaugata colectata care trebuie platita conform art. 11 alin. (6) si (8) din Codul fiscal, dar permite deducerea TVA la beneficiarul Y.


    Articole similare

  • Autor: Delia Mircea
  • Profil Google Plus Delia Mircea

  • Articole similare

    Comments are closed.

    Distribuie acest articol: