Pentru Facturare si Gestiune recomandam SmartBill. Incerci GRATUIT
In MOF 1067 din 20 noiembrie 2025 s-a publicat Ordinul 2509 al președintelui Agenției Naționale de Administrare Fiscală privind aprobarea Procedurii de aplicare a regulilor prevăzute la art. 310.1 din Codul fiscal, pentru persoanele impozabile cu sediul activității economice în România care aplică regimul special de scutire pentru întreprinderile mici în alte state membre, a Procedurii de aplicare a regimului special de scutire pentru întreprinderile mici aplicat în România de persoane impozabile cu sediul activității economice în alte state membre, prevăzut la art. 310.2 din Codul fiscal, precum și a modelului și conținutului unor formulare.
PROCEDURA de aplicare a regulilor prevăzute la art. 310.1 din Codul fiscal, pentru persoanele impozabile cu sediul activității economice în România care aplică regimul special de scutire pentru întreprinderile mici în alte state membre
Cine poate opta pentru acest regim special?
Persoanele impozabile stabilite în România conform art. 266 alin. (2) lit. a) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, indiferent că sunt sau nu sunt înregistrate în scopuri de TVA potrivit art. 316 din Codul fiscal, pot opta, în condițiile prevăzute la art. 310.1 din Codul fiscal, pentru aplicarea regimului special de scutire pentru întreprinderile mici în alte state membre, denumit în continuare regim special de scutire.
Cine nu poate opta pentru aplicarea acestui regim ?
Nu pot opta pentru aplicarea regimului special de scutire, în condițiile prevăzute la art. 310.1 din Codul fiscal, persoanele impozabile care au sediul activității economice în afara României, chiar dacă:
a) au un sediu fix în România;
b) sunt înregistrate în scopuri de TVA în România direct sau prin desemnarea unui reprezentant fiscal.
Aceste persoane, prevazute anterior, care au sediul activității economice într-un alt stat membru, își pot exercita în statul membru de stabilire opțiunea pentru aplicarea, în România, a regimului special de scutire.
Etape
1.Se completeaza si se depune o notificare prealabilă, conform structurii prevăzute în anexa nr. 1 din procedură.
2.Dacă persoana impozabilă aplică regimul special pentru vânzările intracomunitare de bunuri la distanță, pentru livrările de bunuri interne efectuate de interfețele electronice care facilitează aceste livrări și pentru serviciile prestate de persoane impozabile stabilite în Uniunea Europeană, dar nu în statul membru de consum, prevăzut la art. 315 din Codul fiscal (regimul special OSS-UE), înscrie în notificarea prealabilă și informații privind codul de înregistrare utilizat pentru aplicarea regimului special OSS-UE.
3.Persoana impozabilă nu va mai putea aplica regimul special OSS-UE în statele membre în care aplică regimul special de scutire. Regimul special OSS-UE se poate aplica doar în statele membre în care persoana impozabilă nu beneficiază de regimul special de scutire prevăzut la art. 310.1 din Codul fiscal, pentru toate operațiunile prevăzute la art. 315 alin. (2) din Codul fiscal.
4.Organul fiscal verifică, cu ajutorul sistemului informatic, informațiile înscrise în notificare și, în cazul în care constată erori materiale sau neconcordanțe, transmite un mesaj electronic solicitantului prin care îi comunică erorile/neconcordanțele constatate și faptul că solicitarea sa este respinsă.
5.Persoana impozabilă poate depune o nouă notificare prealabilă.
6.Pentru notificările prealabile corecte, organul fiscal calculează, pe baza valorii totale a livrărilor de bunuri și/sau a prestărilor de servicii, astfel cum a fost comunicată de persoana impozabilă, dacă cifra de afaceri anuală la nivelul Uniunii Europene pentru anul calendaristic curent, până la data depunerii notificării, și pentru anul calendaristic precedent a depășit plafonul de 100.000 euro, calculat potrivit art. 310.1 alin. (2) din Codul fiscal.
Daca persoana a depasit plafonul de 100.000, nu va putea aplica regimul si va fi informata printr-un mesaj electronic.
Daca persoana nu depaseste plafonul, organul fiscal competent transmite informațiile din notificare statelor membre în care persoana impozabilă a optat să aplice regimul special de scutire.
7.Informațiile se transmit, prin intermediul sistemului informatic, în termen de cel mult 15 zile lucrătoare de la data depunerii notificării.
8.Autoritatea fiscală din fiecare stat membru transmite organului fiscal, prin intermediul sistemului informatic, informația privind acordarea sau respingerea dreptului persoanei impozabile de a aplica regimul special de scutire în respectivul stat.
Dacă este necesar pentru prevenirea fraudei sau evaziunii fiscale, unul sau mai multe state membre pot solicita timp suplimentar pentru verificări.
– Organul fiscal din România informează persoana impozabilă printr-un mesaj electronic despre această prelungire și despre faptul că se așteaptă răspunsul statului membru care a cerut-o.
9.La prima confirmare primită de la un stat membru unde persoana a optat pentru regimul special de scutire, organul fiscal atribuie codul individual de identificare în scopul acestui regim.
– Se emite Decizia privind regimul special de scutire pentru întreprinderile mici în alte state membre ale UE, conform modelului oficial.
Data de la care se aplică regimul special de scutire
Regimul se aplică începând cu data la care persoanei i-a fost comunicat codul individual de identificare (data comunicării deciziei).
Decizia privind regimul special de scutire se comunică persoanei impozabile prin mijloace electronice de transmitere la distanță.
Codul individual de identificare
Codul individual de identificare atribuit de organul fiscal competent pentru aplicarea, în alte state membre, a regimului special de scutire este:
a) în cazul persoanelor impozabile înregistrate în scopuri de TVA în România conform art. 316 din Codul fiscal, codul de inregistrare în scopuri de TVA atribuit persoanei impozabile în România, la care se adaugă sufixul „EX”;
b) în cazul persoanelor impozabile care nu sunt înregistrate în scopuri de TVA în România conform art. 316 din Codul fiscal,
codul de identificare fiscală, atribuit potrivit art. 82 din Codul de procedură fiscală, la care se adaugă sufixul „EX”.
