Pentru Facturare si Gestiune recomandam SmartBill. Incerci GRATUIT!
In activitatea curenta a profesionistilor contabili si a antreprenorilor, exista o serie de situatii in care aspecte ale legislatiei fiscale creeaza dificultati de interpretare sau aplicare. Mai jos sunt cateva propuneri concrete de modificari si clarificari care ar putea reduce riscurile de neconformare si ar simplifica procedurile.
1. Modificarea termenului de inregistrare in scop de TVA la depasirea plafonului
In prezent, obligatia de solicitare a inregistrarii in scop de TVA intervine intr-un termen foarte scurt, mai precis, cel tarziu cu tranzactia care conduce la depasirea plafonului de TVA, ceea ce genereaza nenumarate dificultati practice.
Probleme identificate:
- Depasirea plafonului se constata, de regula, ulterior emiterii facturii/bonului, nu in timp real.
- Exista riscul ca antreprenorii sa nu identifice imediat momentul exact al depasirii.
- Termenul actual creeaza presiune administrativa.
Propunere:
- Stabilirea unui termen unitar – de exemplu inregistrarea in scop de TVA sa se faca incepand cu luna urmatoare celei in care s-a depasit plafonul si nu cu tranzactia efectiva, cum se intampla in prezent.
- Eliminarea obligativitatii de a considera drept moment de referinta tranzactia exacta care a generat depasirea.
Beneficii:
- reducerea presiunii administrative
- reducerea ajustarilor necesare generate de identificarea tardiva a depasirii plafonului.
- ar lasa timp societatilor sa planifice efectuarea inventarierii stocurilor in vederea ajustarii TVA la bunurile aflate in stoc la trecerea la platitor de TVA. In acest moment este foarte greu sa identifici exact stocul la data depasirii plafonului ca sa faci rapid si corect ajustarea.
2. Modificarea termenului de depunere a D700 la depasirea plafonului micro in cursul anului
In prezent, conform art 88 din Codul de procedura fiscala termen de depunere a D 700 este de 15 zile de la data producerii modificarii, ceea ce genereaza interpretari in practica, despre care am scris detaliat in articolul : Depasirea plafonului micro in cursul anului – termen depunere D700.
O varianta foarte binevenita ar fi modificarea formularii actuale in favoarea uneia care sa lase termenul de depunere a D 700 pana in data de 15 a lunii urmatoare producerii depasirii.
Beneficii:
- s-ar elimina neclaritatile cu privire la termenul de depunere al D 700
- ar lasa timp firmelor care au contabilitate externalizata si care incep sa lucreze pe luna contabila respectiva abia dupa inchiderea ei, cum se intampla in majoritatea cazurilor, sa poata sa intocmeasca si sa depuna la timp declaratia de mentiuni.
3.Introducerea posibilitatii de compensare a sumelor de recuperat de la FNUASS cu alte obligatii fiscale
In prezent, sumele de recuperat de la FNUASS (in special cele aferente concediilor medicale) sunt decontate separat, prin casele de asigurari de sanatate, fara un mecanism clar si simplu de compensare cu alte obligatii fiscale datorate bugetului de stat.
In plus, dosarul se depune inca in format fizic la casele de sanatate din teritoriu.
Fluxul de numerar al firmelor este afectat, deoarece acestea platesc integral impozite, taxe si contributii, in timp ce sumele de incasat de la FNUASS se recupereaza cu intarziere.
Ar fi utila instituirea expresa a unui mecanism de compensare intre sumele certe, lichide si exigibile de incasat de la FNUASS si obligatiile fiscale ale contribuabilului catre bugetul general consolidat (impozite, TVA, contributii).
4.Trimiterea de notificari privind nedepunerea declaratiei unice sau depunerea cu erori – imediat dupa scadenta acesteia si nu dupa 5 ani, cand se apropie termenul de prescriptie
Recent, intr-un comunicat al AJFP Braila se reamintea contribuabililor ca urmeaza a fi notificati despre nedepunerea declaratiei unice sau depunerea acesteia cu date gresite, dar atentie, pentru 2021.
Ar fi fireasca notificarea imediat dupa scadenta, din moment ce Fiscul detine deja datele despre contribuabil si poate precompleta declaratia.
Trimiterea insa dupa 5 ani mai genereaza pentru Fisc un avantaj: dobanzi si penalitati de intarziere care se calculeaza pentru fiecare zi de intarziere- in total 0.03%/zi de intarziere.
De exemplu, la o suma de 1.000 lei, daca intarzierea este de 5 ani, se mai adauga pe langa obligatia de plata a sumei respective, inca aproximativ 1.000 lei * 5 * 365 * 0.03% = 548 lei.
5.Simplificare formularului C168
Formularul C 168 se utilizeaza pentru declararea contractelor de inchiriere la ANAF, dar completarea formularului este complicata in ce priveste alegerea adresei – ca sa alegi strada pe care se afla imobilul inchiriat trebuie sa cauti intr-o lista intreaga de strazi pana ajungi la strada dorita, uneori chiar cu denumire diferita.
Ar fi utila completarea online, asa incat sa poti introduce primele caractere din text si sa te conduca rapid la adresa dorita.
6.Adaptarea solicitarilor de documente la prevederile actuale
De exemplu, daca ai un formular/ certificat eliberat online (extras dintr-un registru, etc) este nefiresc sa ti se solicite legalizarea lui la notar.
Sau daca vorbim de un nerezident care doreste sa obtina cod de TVA in Romania este nefiresc sa ti se solicite documente specifice legislatiei din Romania (certificat de inmatriculare, certificat constatator) atat timp cand entitatea apartine unei jurisdictii straine.
Adaptarea procedurilor ar trebui efectuata in acelasi ritm cu evolutia mediului digital, pentru a fluidiza relatiile institutiilor cu mediul de afaceri si contabilii.
7.Registrul unic de control in format electronic
Desi conceptul registrului unic de control in format electronic a fost frecvent discutat, in prezent acesta este disponibil si utilizat exclusiv in format fizic.
Ar fi utila implementarea unei variante electronice a registrului, care sa permita eliminarea costurilor aferente achizitiei, reducerea timpului alocat deplasarii la ANAF pentru obtinerea acestuia, precum si simplificarea gestionarii si arhivarii la nivelul contribuabilului.
Adoptarea unei solutii digitale ar contribui la eficientizarea interactiunii cu autoritatile si la alinierea cu procesul general de digitalizare a administratiei fiscale.
8.Eliminarea RO e-Transport
Obligativitatea raportarilor in sistemul RO e-Transport pentru anumite tipuri de transport a generat numeroase dificultati pentru mediul antreprenorial, care s-a vazut nevoit sa completeze un formular complex, sa colecteze si sa centralizeze un volum semnificativ de date, anterior primirii efective a marfii.
Nu exista comunicate oficiale ale ANAF in care sa prezinte daca au existat sau nu beneficii ale aplicarii acestui sistem pentru reducerea evaziunii.
Ar fi utila eliminarea cu totul a acestui formular, pentru a degreva munca antreprenorilor de aceasta sarcina administrativa.
9.Clarificari ale unor aspecte fiscale legate de Activul net contabil
Legea 239/2025 a modificat inclusiv Legea societăților 31/1990, introducând reguli noi privind activul net, dividendele și împrumuturile către acționari/asociați.
Pragurile de activ net (sub jumătate din capitalul social, activ net negativ) au devenit condiții pentru interdicții la distribuirea de profit și restituirea de împrumuturi, ceea ce a dus la o atenție mult mai mare asupra formulărilor temporale din lege.
În textele de modificare, formulări de tip „în anul următor constatării” au generat câteva tipuri de neclarități:
Ce este „constatarea”?
- Se referă la aprobarea situațiilor financiare de către AGA?
- La balanta de final de an cand avem toate cifrele ?
Care este „anul următor”?
- Anul fiscal următor celui pentru care se întocmesc situațiile financiare (ex.: bilanț 2025 constatat în 2026, măsura în 2027)?
- Sau anul imediat următor momentului în care AGA aprobă situațiile, chiar dacă aprobarea se face tardiv?
Formularea din Legea 239/2025 ar trebui corectata, cu o exprimare clara care sa elimine orice posibilitate de confuzie.
