Pentru Facturare si Gestiune recomandam SmartBill. Incerci GRATUIT!
Legea nr. 170/2026 aduce o serie de modificări importante Codului de procedură fiscală, având ca obiectiv corelarea acestuia cu procedurile de prevenire a insolvenței reglementate de Legea nr. 85/2014. Noile dispoziții stabilesc modul în care sunt administrate obligațiile fiscale ale contribuabililor care beneficiază de un acord de restructurare confirmat de instanță sau de un plan de restructurare omologat.
Modificările urmăresc să armonizeze regulile fiscale cu mecanismele de prevenire a insolvenței și să elimine situațiile în care normele din Codul de procedură fiscală intrau în conflict cu acordurile sau planurile de restructurare.
În același timp, sunt introduse reguli clare privind ordinea de stingere a obligațiilor fiscale, compensarea TVA, relația dintre restructurare și eșalonarea la plată, precum și tratamentul creanțelor fiscale reduse prin restructurare. Astfel, atât contribuabilii, cât și organele fiscale beneficiază de un cadru procedural mai clar pentru administrarea obligațiilor fiscale pe durata procedurilor de prevenire a insolvenței.
Modificari aduse
1.Sunt completate obligațiile fiscale nu sunt considerate restante (art 157 alin (2))
Se introduc două noi categorii de obligații fiscale care nu sunt considerate restante: cele cu termene de plată stabilite prin acordul de restructurare sau planul de restructurare și obligațiile fiscale care nu se sting pe perioada derulării acestor proceduri.
Baza legală: art. 157 alin. (2) lit. c¹ și d¹ din Codul de procedură fiscală.
2.Se stabilește o ordine specială de stingere a obligațiilor fiscale
Pentru contribuabilii aflați în procedurile de prevenire a insolvenței se introduce o ordine distinctă de stingere a obligațiilor fiscale. Prioritate au obligațiile care nu fac parte din acordul sau planul de restructurare, urmate de obligațiile incluse în restructurare și, în final, celelalte obligații fiscale.
“Cu excepția situațiilor prevăzute la art. 167 alin. (11^1) și (13), pentru debitorii care se află în procedurile de prevenire a insolvenței, ordinea de stingere este următoarea:
a) obligațiile fiscale, altele decât cele stabilite în acordul de restructurare confirmat de instanța de judecată sau în planul de restructurare omologat, după caz, în ordinea vechimii;
b) obligațiile fiscale cu termene de plată stabilite în acordul de restructurare confirmat de instanța de judecată sau în planul de restructurare omologat, după caz, în condițiile legii, precum și obligațiile fiscale accesorii datorate pe perioada derulării acordului/planului de restructurare, dacă s-a prevăzut calcularea și plata acestora;
c) alte obligații fiscale în afara celor prevăzute la lit. a) și b).“
Baza legală: art. 165 alin. (6¹) din Codul de procedură fiscală.
3.Se clarifică modul de compensare și rambursare a TVA
Se stabilesc reguli speciale privind compensarea sumelor aprobate la rambursarea TVA și modalitatea de recuperare a TVA pentru contribuabilii aflați în procedurile de prevenire a insolvenței, în funcție de momentul confirmării acordului sau omologării planului de restructurare.
Baza legală: art. 167 alin. (11¹) și alin. (13) din Codul de procedură fiscală.
4.Se modifică regulile privind stingerea creanțelor fiscale
Articolul referitor la stingerea creanțelor fiscale este rescris pentru a preciza că obligațiile fiscale aflate în executare silită suspendată pot fi stinse prin orice modalitate prevăzută de Codul de procedură fiscală, cu excepția executării silite.
“Reguli speciale privind stingerea creanțelor fiscaleObligațiile fiscale înscrise în titluri executorii pentru care executarea silită este suspendată în condițiile art. 233 alin. (1) lit. a) și d) se sting prin orice modalitate prevăzută de prezentul cod, cu excepția celei prin executare silită”.
Baza legală: art. 166 din Codul de procedură fiscală.
5. Se modifică regulile privind eșalonarea la plată
Contribuabilii aflați în procedurile de prevenire a insolvenței nu pot beneficia de eșalonare la plată pe durata acestor proceduri. De asemenea, obligațiile fiscale necesare pentru menținerea unei eșalonări nu pot fi incluse în acordul sau planul de restructurare.
Baza legală: art. 186 alin. (1) lit. f), art. 194 alin. (1) lit. k) și alin. (4), art. 209¹ alin. (8) lit. g) și art. 209⁴ alin. (1) lit. k) și alin. (4) din Codul de procedură fiscală.
6. Se reglementează anularea creanțelor fiscale reduse prin restructurare
Creanțele fiscale reduse prin acordul sau planul de restructurare se anulează la închiderea procedurii, cu condiția respectării obligațiilor asumate. Pe perioada derulării procedurii, aceste creanțe nu se sting.
Baza legală: art. 266 alin. (8¹) și alin. (10) din Codul de procedură fiscală.
