Pentru Facturare si Gestiune recomandam SmartBill. Incerci GRATUIT!
Dacă intenționezi să stai în România mai mult de 183 de zile într-un an calendaristic, trebuie să fii atent la obligațiile tale fiscale. Atât persoanele fizice nerezidente, cât și românii care revin în țară pentru perioade lungi de timp trebuie să respecte prevederile Codului fiscal și Ordinului nr. 1.099/2016 privind reglementarea unor aspecte legate de rezidența fiscală.
În acest articol, vom explica în detaliu ce înseamnă rezidența fiscală, care sunt criteriile pentru a fi considerat rezident, și ce formulare trebuie completate la autoritățile fiscale.
Ce înseamnă rezidența fiscală în România?
Conform Codului fiscal o persoană fizică se consideră rezidentă în România dacă îndeplinește unul dintre următoarele criterii:
- are domiciliul în România;
- centrul intereselor vitale ale persoanei este amplasat în România;
- este prezentă în România pentru o perioadă sau mai multe perioade care depășesc în total 183 de zile, pe parcursul oricărui interval de 12 luni consecutive, care se încheie în anul calendaristic vizat;
- este cetățean român care lucrează în străinătate, ca funcționar sau angajat al României într-un stat străin.
Important!
Orice schimbare apărută, care poate aduce modificări în ceea ce privește rezidența, trebuie adusă la cunoștința organului fiscal central competent de către persoana fizică în cauză.
Criterii speciale de determinare a rezidenței
În cazul în care o persoană poate fi considerată rezidentă atât în România, cât și într-un alt stat semnatar al unei convenții de evitare a dublei impuneri, se aplică următoarele criterii (art. 9 din Ordin):
- Rezidență în statul unde are domiciliul permanent;
- Dacă există locuință permanentă în ambele state, centrul intereselor vitale decide rezidența;
- Dacă centrul intereselor nu poate fi determinat, se consideră rezident în statul în care persoana locuiește frecvent;
- În cazuri excepționale, se va lua în considerare naționalitatea/cetățenia;
- Dacă persoana are cetățenia ambelor state sau nu are cetățenie, autoritățile statelor vor rezolva problema prin procedura amiabilă.
Aceste reguli asigură că rezidența fiscală este clar stabilită, evitând dubla impunere.
Cine trebuie să completeze formularele fiscale?
Ordinul nr. 1.099/2016 prevede clar cine are obligația completării formularelor pentru stabilirea rezidenței fiscale:
- Persoanele fizice nerezidente care sosesc în România și vor să stea mai mult de 183 de zile într-un interval de 12 luni.
- Persoanele fizice rezidente în România care părăsesc țara pentru mai mult de 183 de zile pe parcursul unui an și trebuie să declare modificarea rezidenței fiscale.
Excepții
Nu trebuie să completeze aceste formulare:
- Cetățenii străini cu statut diplomatic sau consular;
- Funcționarii angajați ai organizațiilor internaționale sau ai statelor străine, precum și membrii familiilor acestora;
- Românii care lucrează în străinătate ca funcționari sau angajați ai statului român.
Formularul pentru sosirea în Romania: Chestionarul de stabilire a rezidentei fiscale
Persoanele care intră în România și depășesc pragul de 183 de zile trebuie să completeze formularul denumit „Chestionar pentru stabilirea rezidenței fiscale a persoanei fizice la sosirea în România”.
Acest formular se completează în două exemplare:
- Originalul se depune la organul fiscal central competent, fie personal, fie prin împuternicit, prin poștă cu confirmare de primire sau la registratura organului fiscal.
- Copia rămâne la persoana fizică.
Formularul poate fi completat și electronic, cu ajutorul programului de asistență pus la dispoziție gratuit de ANAF, și transmis prin mijloace electronice de transmitere la distanță.
Documentele anexate formularului
Conform articolului 15 din Ordinul 1099/2016:
- Copia pașaportului valabil; pentru cetățenii UE, se poate atașa pașaportul sau documentul național de identitate;
- Copia cărții de identitate, a permisului de ședere sau a certificatului de înregistrare fiscală emis în România;
- Documente care atestă locuința în România, fie proprietate, fie închiriată;
- Certificat de rezidență fiscală eliberat de statul străin, dacă există convenție de evitare a dublei impuneri, tradus autorizat în română;
- Document de scoatere din evidența fiscală a autorității fiscale străine, dacă este cazul.
Aceste documente permit organului fiscal să analizeze dacă persoana își păstrează rezidența în statul străin sau devine rezident fiscal în România.
Formularul pentru plecarea din România
Pentru persoanele care părăsesc România pentru mai mult de 183 de zile, Ordinul prevede completarea formularului „Chestionar pentru stabilirea rezidenței fiscale a persoanei fizice la plecarea din România” .
Acest formular trebuie depus cu 30 de zile înaintea plecării la organul fiscal central competent unde persoana și-a înregistrat anterior domiciliul fiscal sau unde a depus formularul de sosire.
Documentele anexate la formularul de plecare
- Certificat de rezidență fiscală emis de autoritatea competentă a statului străin;
- Alte documente care atestă modificarea centrului intereselor vitale;
- Dovezi privind locuința, asigurările sociale, permisele de conducere sau autovehiculele înregistrate în România sau în străinătate.
Organul fiscal analizează documentația și stabilește dacă persoana rămâne rezidentă în România sau va fi scoasă/menținută în evidențele fiscale.
Ce se întâmplă după completarea formularelor?
După depunerea formularelor:
- Organul fiscal central competent analizează documentele și stabilește rezidența fiscală;
- În termen de 30 de zile de la depunerea formularului de sosire, persoana nerezidentă este notificată dacă are obligație fiscală integrală în România sau va fi impusă doar pentru veniturile obținute din România;
- În cazul formularului de plecare, organul fiscal notifică persoana în termen de 15 zile, stabilind dacă aceasta va fi menținută sau scoasă din evidențele fiscale;
- Dacă intervin modificări ulterioare, organul fiscal emite o nouă notificare, anulând pe cea precedentă.
În cazul rezidenței parțiale într-un an fiscal, persoana fizică este impozitată doar pentru perioada în care este considerată rezidentă.
De ce este important să respecți termenul de 183 de zile?
Depășirea pragului de 183 de zile fără notificarea autorităților fiscale poate avea consecințe importante:
- Obligația de plată a impozitului pe venit integral în România;
- Posibile penalități pentru nerespectarea obligațiilor fiscale;
- Complicații în cazul aplicării convențiilor de evitare a dublei impuneri.
Concluzie
Persoanele fizice nerezidente care depășesc 183 de zile în România trebuie să fie foarte atente la obligațiile fiscale și să completeze formularele corespunzătoare:
- Formularul de sosire – pentru a declara șederea și a obține statutul de rezident fiscal dacă este cazul;
- Formularul de plecare – pentru a notifica organul fiscal cu privire la schimbarea rezidenței sau menținerea obligațiilor fiscale.
