Pentru Facturare si Gestiune recomandam SmartBill. Incerci GRATUIT!
Evaluarea investitiilor financiare la data bilantului reprezinta o etapa importanta in procesul de inchidere a exercitiului financiar. Tratamentul contabil difera in functie de natura si durata detinerii acestora, respectiv daca sunt incadrate ca titluri pe termen scurt sau titluri pe termen lung.
Evaluarea titlurilor pe termen scurt
Titlurile pe termen scurt includ, de regula, actiuni si alte investitii financiare detinute in scopul valorificarii pe termen scurt sau pentru obtinerea unor castiguri din tranzactionare.
La data bilantului, tratamentul contabil difera daca sunt cotate sau nu.
a)Titluri admise la tranzactionare pe o piata reglementata
Pentru titlurile pe termen scurt admise la tranzactionare pe o piata reglementata, evaluarea se realizeaza la valoarea de cotatie din ultima zi de tranzactionare.
Aceasta abordare permite reflectarea valorii actuale a investitiei si ofera utilizatorilor situatiilor financiare informatii relevante privind valoarea de piata a activelor detinute.
b)Titluri netranzactionate
In cazul titlurilor pe termen scurt care nu sunt tranzactionate pe o piata reglementata, evaluarea se efectueaza la costul istoric.
Daca exista indicii privind deprecierea acestora, valoarea contabila trebuie diminuata prin constituirea ajustarilor pentru pierdere de valoare, astfel incat activele sa nu fie prezentate la o valoare mai mare decat cea recuperabila.
Evaluarea titlurilor pe termen lung
Titlurile pe termen lung sunt reprezentate de actiuni si alte investitii financiare detinute pe o perioada indelungata, de regula in scop strategic sau pentru obtinerea de beneficii economice pe termen lung.
Spre deosebire de titlurile pe termen scurt, acestea nu se evalueaza la valoarea de piata la data bilantului.
Evaluarea se realizeaza la costul istoric de achizitie, din care se scad eventualele ajustari pentru pierdere de valoare constituite atunci cand exista indicii obiective de depreciere.
Prin urmare, fluctuatiile temporare ale valorii de piata nu influenteaza valoarea contabila a titlurilor pe termen lung, cu exceptia situatiilor in care deprecierea este considerata semnificativa sau de durata.
In concluzie, regulile de evaluare a titlurilor financiare la data bilantului depind de clasificarea acestora ca investitii pe termen scurt sau pe termen lung. Titlurile pe termen scurt tranzactionate pe piete reglementate se evalueaza la valoarea de cotatie din ultima zi de tranzactionare, in timp ce titlurile netranzactionate se mentin la costul istoric, ajustat daca este cazul pentru pierderi de valoare. In schimb, titlurile pe termen lung raman evidentiate la costul istoric, diminuat doar cu ajustarile pentru depreciere.
