Pentru Facturare si Gestiune recomandam SmartBill. Incerci GRATUIT!
Frecventa cu care se plateste TVA si se depun declaratiile fiscale este data de perioada fiscala a TVA.
Perioada fiscala a TVA
Ca regula generala, perioada fiscala a TVA este luna calendaristica.
Ca exceptie, perioada fiscală este trimestrul calendaristic pentru persoana impozabilă care în cursul anului calendaristic precedent a realizat o cifră de afaceri din operațiuni taxabile și/sau scutite cu drept de deducere și/sau neimpozabile în România, dar care dau drept de deducere, care nu a depășit plafonul de 100.000 euro cu excepția situației în care persoana impozabilă a efectuat în cursul anului calendaristic precedent una sau mai multe achiziții intracomunitare de bunuri.
3 aspecte importante!
- trebuie sa tinem de faptul ca pentru comparare cu plafonul nu vorbim de cifra de afaceri contabila, ci de o “cifra de afaceri” pentru TVA in care se regasesc tranzactiile enumerate anterior.
- echivalentul în lei al plafonului de 100.000 euro se determină pe baza cursului de schimb comunicat de Banca Națională a României valabil pentru data de 31 decembrie a anului precedent. Pentru anul 2025 acest plafon este de 497.640 lei.
- daca societatea a efectuat o achizitie intracomunitara de bunuri atunci perioada fiscala este luna, chiar daca ne situam sub plafonul de 100.000 euro. Daca efectuam achizitii intracomunitare de servicii, perioada poate ramane trimestrul daca celelalte conditii sunt respectate.
CAZ 1 : Perioada fiscala trimestrul si se realizeaza o achizitie intracomunitara de bunuri
In aceasta situatie, perioada fiscală devine luna calendaristică începând cu:
a) prima lună a unui trimestru calendaristic, dacă exigibilitatea taxei aferente achiziției intracomunitare de bunuri intervine în această primă lună a respectivului trimestru;
b) a treia lună a trimestrului calendaristic, dacă exigibilitatea taxei aferente achiziției intracomunitare de bunuri intervine în a doua lună a respectivului trimestru. Primele două luni ale trimestrului respectiv vor constitui o perioadă fiscală distinctă, pentru care persoana impozabilă va avea obligația depunerii unui decont de taxă ;
c) prima lună a trimestrului calendaristic următor, dacă exigibilitatea taxei aferente achiziției intracomunitare de bunuri intervine în a treia lună a unui trimestru calendaristic.
Societatile care au fost astfel obligate să își schimbe perioada fiscală trebuie să depună o declarație de mențiuni în termen de maximum 5 zile lucrătoare de la finele lunii în care intervine exigibilitatea achiziției intracomunitare care generează această obligație, și va utiliza ca perioadă fiscală luna calendaristică pentru anul curent și pentru anul următor. Dacă în cursul anului următor nu efectuează nicio achiziție intracomunitară de bunuri, persoana respectivă va reveni la trimestrul calendaristic drept perioadă fiscală. În acest sens va trebui să depună din nou declarația de mențiuni.
CAZ 2: Trecerea de la trimestru la luna prin depasirea plafonului de 100.000 euro
Dacă cifra de afaceri in cursul unui an depaseste plafonul de 100.000 euro, în anul următor perioada fiscală va fi luna calendaristică.
Asadar, trecerea de la trimestru la luna se face doar dupa inchiderea de an.
Citeste si :TVA: trecere de la trimestru la luna si invers, depunere D 700
