Pentru Facturare si Gestiune recomandam SmartBill. Incerci GRATUIT!
Iata mai jos o lista de lucruri bine de stiut despre avansuri :
Avansurile reprezintă plata parțială sau integrală a contravaloriibunurilor și serviciilor, efectuată înainte de data livrării ori prestării acestora.
1.Exigibilitatea TVA
Exigibilitatea taxei intervine la data la care are loc faptul generator, dar ca exceptie, exigibilitatea taxei intervine la data la care se încasează avansul, pentru plățile în avans efectuate înainte de data la care intervine faptul generator.
2.Cota de TVA care se aplica la avansuri :
Cota aplicabilă este cea în vigoare la data la care intervine faptul generator. Ca exceptie se aplica cota in vigoare la data exigibilitatii taxei, in cazul in care se incasează un avansul, pentru plățile în avans efectuate înainte de data la care intervine faptul generator.
În cazul operațiunilor supuse sistemului TVA la încasare, cota aplicabilă este cea în vigoare la data la care intervine faptul generator, cu excepția situațiilor în care este emisă o factură sau este încasat un avans, înainte de data livrării/prestării, pentru care se aplică cota în vigoare la data la care a fost emisă factura ori la data la care a fost încasat avansul.
3.Schimbarea de cota
a) operatiuni privind livrarile de bunuri taxabile cu exceptia achizitiilor intracomunitare de bunuri:
In cazul schimbarilor de cota codul fiscal are o prevedere speciala, mentionata la art. 291 alin.(6) Cod fiscal. Astfel, in cazul schimbării cotei se va proceda la regularizare pentru a se aplica cota în vigoare la data livrării de bunuri sau prestării de servicii, pentru cazurile in care se realizeaza anterior plata unui avans .
Aceasta inseamna ca daca in anul 2021 se factureaza un avans pentru un imobil cu cota de 19% si in anul 2022 are loc livrarea bunului si cota devine 20 %, atunci in anul 2022 cand are loc livrarea, furnizorul va storna facturile de avans cu 19% si va aplica cota de 20% .
b) achizitii intracomunitare de bunuri
Spre deosebire de cazul precedent, in cazul achizițiilor intracomunitare de bunuri pentru care exigibilitatea taxei a intervenit integral sau parțial anticipat faptului generator, nu se fac regularizări în situația modificării cotelor de TVA, în sensul aplicării cotei de TVA de la data faptului generator de taxă, cota aplicabilă fiind cea în vigoare la data la care intervine exigibilitatea taxei.
De exemplu, daca avem un avans la o achizitie intracomunitara in anul 2021, facem taxare inversa la avans cu cota de 19%.
Daca in 2022 cota scade la 18%, atunci vom face taxare inversa cu 18% la restul de plata. Nu se mai regularizeaza TVA platit la avans in anul precedent.
4.Ajustarea bazei de impozitare
Baza de impozitare se reduce în cazul desființării totale sau parțiale a contractului pentru livrarea de bunuri sau prestarea de servicii, înainte de efectuarea acestora, dar pentru care au fost emise facturi în avans.
