Baza de impozitare pentru livrari de bunuri si prestari de servicii efectuate in tara

Din ce este formata baza de impozitare ?

a) in general , pentru livrari de bunuri si prestari de servicii baza de impozitare este contravaloarea bunurilor serviciilor inclusiv subventiile direct referitoare la pretul acestor operatiuni;

b) din compensatia aferenta trecerii in domeniul public a unor bunuri din patrimoniul persoanelor impozabile in schimbul unei despagubiri:

c) pretul de cumparare sau pretul de cost pentru :

1.1) preluarea bunurilor mobile achizitionate sau produse pentru a fi utilizate in scopuri care nu au legatura cu activitatea economica desfasurata, in cazul in care taxa aferenta bunurilor respective sau partilor lor componente a fost dedusa integral sau partial;

1.2) preluarea bunurilor mobile achizitionate sau produse pentru a fi puse la dispozitia altor persoane in mod gratuit, daca taxa aferenta bunurilor respective sau partilor lor componente a fost dedusa integral sau partial;

1.3) preluarea bunurilor mobile corporale achizitionate sau produse altele decat bunurile de capital , pentru a fi utilizate in scopul unor operatiuni care nu dau drept integral de deducere, daca taxa aferenta bunurilor respective a fost dedusa integral sau partial la data achizitiei;

1. 4) bunurile constatate lipsa din gestiune, exceptandu-se bunurie distruse de calamităţi naturale sau ca urmare a unor cauze de forţă majoră, bunurile pierdute ori furate, dovedite legal ,bunurile de natura stocurilor degradate calitativ, care nu mai pot fi valorificate, precum şi activele corporale fixe casate, si perisabilităţilor, în limitele prevăzute prin lege;

1.5) distribuirea de bunuri din activele persoanei impozabile catre asociatii/actionarii sai, inclusiv o distribuirea legata de lichidarea sau de dizolvarea fara lichidare a persoanei impozabile, daca taxa aferenta bunurilor respective sau partilor lor componente a fost dedusa total sau partial.

1.6) transferul de catre o persoana impozabila de bunuri apartinand activitatii sale economice din Romania intr-un alt stat membru, cu exceptia nontransferurilor si pentru achizitiile intracomunitare considerate ca fiind cu plata

d) suma cheltuielilor efectuate de persoana impozabila pentru realizarea prestarii de servicii pentru operatiunile asimilate prestarii de servicii efectuate cu plata;

e) valoarea normala in cazul schimbului debunuri si servicii sau in cazul in care plata se face partial sau integral in natura si, in general, atunci cand plata se face partial ori integral in natura sau atunci cand valoarea platii pentru o livrare de bunuri sau o prestare de servicii nu a fost si nu poate fi usor stabilita.

Definitie: valoare normala este tot ceea ce un cumparator, care se afla in stadiul de comercializare unde este efectuata operatiunea, trebuie sa plateasca unui furnizor/prestator independent in interiorul tarii, in momentul in care se realizeaza operatiunea, in conditii de concurenta, pentru a obtine acelasi bun/serviciu.

Ce cuprinde baza de impozitare ?

Baza de impozitare cuprinde urmatoarele:

a) taxele si impozitele (cu exceptia TVA);

b) cheltuielile accesorii : comisioanele, cheltuielile de ambalare, transport si asigurare;

Sunt considerate cheltuieli accesorii cheltuielile facturate de furnizorul de bunuri sau de prestatorul de servicii cumparatorului, care fac obiectul unui contract separat si care sunt legate de livrarile de bunuri sau de prestarile de servicii respective.

Ce nu cuprinde baza de impozitare ?

Baza de impozitare nu cuprinde urmatoarele:

a) rabaturile, remizele, sconturile, risturnele, si alte reduceri de pret, acordate la data exigibilitatii taxei;

b) daune-interese, stabilite prin hotarare judecatoreasca definitiva si irevocabila, penalizarile si orice alte sume solicitate pentru neindeplinirea totala sau partiala a obligatiilor contractuale, daca sunt percepute peste preturile si/sau tarifele negociate.

c) dobanzile, percepute dupa data livrarii sau prestarii, pentru plati cu intarziere;

d) valoarea ambalajelor care circula prin schimb, fara facturare;

e) sumele achitate de furnizor sau prestator, in numele si in contul clientului, si care apoi se deconteaza acestuia, precum si sumele incasate in numele si in contul unei alte persoane.