Pentru Facturare si Gestiune recomandam SmartBill. Incerci GRATUIT!
Daca ai o microintreprindere cu venituri mici sau activitatea ta este de consultanta, atunci veniturile tale vor fi puternic afectate de schimbarile legislative aduse de Ordonanta nr.16/2022, cu aplicare de la 1 ianuarie 2023.
Mai precis, pentru a putea mentine regimul de impozitare pe veniturile microintreprinderilor, va trebui sa ai cel putin un angajat.
Aceasta inseamna ca va trebui sa inregistrezi o cheltuiala cu salariul brut si cu contributia asiguratorie pentru munca (CAM).
La un nivel al salariului minim de 2.550 lei (salariu minim care va creste si el cel mai probabil din 2023) , vom avea lunar o cheltuiala de 2.607 lei (2.550 lei + 57 lei) (salariul brut si CAM).
Aceasta inseamna pe an 12* 2.607 lei = 31.284 lei.
Prin urmare, daca pana acum aveam o microintreprindere, prin care puteam sa mai obtinem un venit (posibil in afara unui loc de munca cu timp intreg, prin care iti puteai suplimenta veniturile), acum acest cost de 31.284 lei poate va face ineficienta aceasta activitate.
Exemplu:
Presupunem ca avem o microintreprindere care are un venit lunar de 2.000 lei si care are doar cheltuieli cu contabilitatea de 200 lei/luna.
| 2022 | 2023 | |
| Total venit/an | 24.000 lei | 24.000 lei |
| Total cheltuieli/an | contabilitate: 2.400 lei | contabilitate= 2.400 lei costuri salariale =31.284 lei total cheltuieli = 33.684 lei |
| Impozit pe micro | 3%*24.000 lei = 720 lei | 1%*24.000 lei = 240 lei |
| Rezultat net | 24.000 lei – 2.400 lei – 720 lei = 20.880 lei (profit) | 24.000 lei -33.684 lei -240 lei =- 9.924 lei( pierdere) |
| Impozit pe dividende | 5%* 20.880 lei = 1.044 lei | dividende nu se pot repartiza fiind inregistrata pierdere |
| Cati bani se pot scoate din firma? | dividendele nete = 20.880 lei- 1.044 lei = 19.836 lei | Salariul net = 12* 1.542 lei = 18.504 lei (am presupus ca asociatul este si angajatul) |
| Ce taxe se platesc la stat? | impozit micro = 720 lei impozit dividende =1.044 lei total taxe= 1.764 lei | impozit micro =240 lei taxe salariale =12.780 lei total taxe= 13.020 lei |
| Perspective de continuitate ca microintreprindere | nelimitate | reduse |
| Daca ar trece la impozit pe profit din 2023 | – | impozit = 16%* (24.000 lei-2400 lei*) =3.456 lei (*cheltuielile cu salariile nu mai sunt obligatorii ) Profit net =24.000 lei- 2.400 lei-3.456 lei=18.144 lei Impozit dividende =8%*18.144 lei= 1.452 lei Poate scoate din firma dividende nete =18.144 lei-1.452 lei = 16.692 lei Total taxe datorate la stat = 3.456 lei +1.452 lei = 4.908 lei |
Salariu brut = 2.550 lei (am presupus ca in 2023 ramane la nivelul din 2022)
CAS =25%* 2.550 lei= 638 lei
CASS =10%* 2.550 lei = 255 lei
Deducere personala (cf. noii grile 2023 pentru un angajat fara persoane in intretinere, peste 26 de ani) =20%* 2.550 lei= 510 lei
Impozit = 10%*(2.550 lei -638 lei-255 lei-510 lei) =115 lei
Salariu net = 2.550 lei – 638 lei -255 lei -115 lei = 1.542 lei
CAM = 2,25%* 2.550 lei = 57
Total taxe pentru 1 salariat/1 luna =638 lei+ 255 lei+ 115 lei +57 lei = 1.065 lei
Total taxe pentru 1 salariat/1 an = 12* 1.065 lei= 12.780 lei
Cheltuielile cu salariatul/1 an = 12* ( 2.550 lei + 57 lei) = 31.284 lei
Concluzii
- pentru a putea decide care varianta fiscala este mai avantajoasa, trebuie efectuate calcule concrete pornind de la situatia firmei
- in exemplul de mai sus, este mai avantajos ca firma sa treca la impozit pe profit din 2023, fiindca la nivelul respectiv la veniturilor, costurile cu angajatul ar duce firma pe pierdere. In situatia in care opteaza pentru trecerea la impozit pe profit, nu mai exista obligatia unui salariat, insa firma va plati un impozit pe profit mai mare comparativ cu impozitul pe micro.
- nu in ultimul rand, este de mentionat ca daca firma obtine venituri din consultanta- mai mult de 20% din total atunci va fi obligata sa aplice sistemul de impozitare pe profit.
Am mai scris detaliat despre regimul fiscal al microintreprinderii aici:
