Intrebare
Care este modalitatea de corectare a documentelor in cazul depunerii de facturi incomplete cu privire la rambursarea TVA facturate de persoane romane impozabile catre societati nestabilite in UE?
Raspuns ANAF (asistenta contribuabili)
Prezentarea situatiei de fapt:
– o societate comerciala, persoana impozabila stabilita si inregistrata in scopuri de TVA in Romania, are calitatea de reprezentant fiscal in scopul rambursarii de TVA, in temeiul Directivei a 13-a pentru persoane impozabile nestabilite in Comunitatea Europeana;
– in calitate de reprezentant fiscal, societatea a depus cereri de rambursare de TVA aferente anilor 2011 si 2012, pentru clientii sai stabiliti in Turcia si in Elvetia;
– unele cereri de rambursare au fost respinse de autoritatile fiscale si s-a depus contestatie;
– unul dintre motivele pentru care au fost respinse cererile de rambursare a fost faptul ca facturile erau incomplete, respectiv lipsea codul de inregistrare in scopuri de TVA al beneficiarului. Organul fiscal a solicitat corectarea facturilor intr-un termen scurt de timp, in sensul includerii codului de inregistrare al beneficiarului.
Avand in vedere termenul scurt de timp impus de autoritatile fiscale pentru corectarea facturilor, societatea a hotarat sa foloseasca o „varianta alternativa”, respectiv sa emita scrisori de corectare a facturilor ce contin informatiile lipsa din facturile initiale.
Tratament fiscal:
Potrivit prevederilor art. 155 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal, in cazul in care documentul/factura a fost transmis/transmisa beneficiarului, corectarea se efectueaza astfel: fie se emite un nou document care trebuie sa cuprinda, pe de o parte, informatiile din documentul initial, numarul si data documentului corectat, valorile cu semnul minus, iar pe de alta parte, informatiile si valorile corecte, fie se emite un nou document continand informatiile si valorile corecte si concomitent se emite un document cu valorile cu semnul minus in care se inscriu numarul si data documentului corectat.
Prin urmare, avand in vedere prevederile legale redate mai sus, consideram ca documentele de completare anexate documentatiei dvs. nu respecta conditiile legale pentru a fi considerate facturi de corectie.
